Стан правовий на 26.10.2026
Опис залишків (spis z natury, або remanent) на кінець 2026 року зобов’язаний зробити кожен підприємець, який веде книгу KPiR, тобто сплачує податок за шкалою або лінійний податок. Ви перераховуєте товари, матеріали, готову продукцію і незавершене виробництво станом на 31 грудня 2026 року, оцінюєте їх не пізніше ніж за 14 днів після завершення опису і вносите загальну суму до книги. Від цієї суми залежить дохід за весь рік: що більший залишок на кінець року, то менші витрати і то вищий податок. Тому помилка в описі — це помилка в річній декларації PIT-36 або PIT-36L.
Чи потрібно робити опис, якщо товарів немає?
Це найчастіше запитання в грудні. Правила не звільняють нікого, хто веде KPiR: обов’язок скласти опис стосується всіх, зокрема тих, хто надає лише послуги. Якщо на 31 грудня у вас немає ні товарів, ні матеріалів, на практиці складають «нульовий» опис — аркуш із датою, позначкою, що товарів немає, і підписом, — а до книги вносять 0 zł.
Моя порада: навіть програмістові чи перекладачеві на шкалі або лінійному податку варто мати такий односторінковий документ у папці. Він нічого не коштує, а під час перевірки закриває питання раніше, ніж інспектор запитає, чому в книзі немає опису. А от на ryczałt опис не роблять: там ведуть не KPiR, а лише облік виторгу.
Коли потрібно складати опис залишків
Нове розпорядження про KPiR, чинне з 1 січня 2026 року, перелічує випадки, коли опис обов’язковий. Його складають:
- на кінець кожного податкового року (31 грудня);
- на 1 січня — але якщо ви зробили опис на 31 грудня, він же вважається описом на початок нового року;
- на день початку діяльності протягом року;
- на день втрати права на ryczałt протягом року (з цього дня ви починаєте вести KPiR);
- у разі зміни учасника або часток у цивільному чи повному товаристві (spółka cywilna, spółka jawna);
- на день ліквідації бізнесу.
Опис може призначити й начальник податкової, а деякі підприємці добровільно роблять його щомісяця, щоб бачити реальний дохід. Такий опис теж вноситься до книги.
Що входить до опису, а що ні
До опису потрапляють товари для перепродажу, основні й допоміжні матеріали, напівфабрикати, незавершене виробництво, готова продукція, брак і відходи. Враховується все, що належить вам, навіть якщо в день опису перебуває поза фірмою: на складі логістичного оператора, на складі фулфілменту маркетплейсу, у контрагента або в дорозі від постачальника, якщо право власності вже перейшло до вас.
Чужі товари, які фізично перебувають у вас (наприклад, прийняті на комісію, у ремонт або в переробку), теж вносять до опису, але лише кількісно, без оцінки, із зазначенням власника. Основних засобів і обладнання в описі немає: для них ведуть окремі реєстри, і товаром у розумінні правил про KPiR вони не є.
Як скласти опис покроково
Опис складають «ретельно і надійно», тобто на папері або у файлі, який не можна потім непомітно змінити. Аркуш опису має містити щонайменше:
- ім’я та прізвище власника (назву фірми) і дату опису;
- порядковий номер кожної позиції;
- точну назву товару, одиницю виміру і кількість;
- ціну за одиницю в злотих і грошах і вартість позиції (кількість × ціна);
- загальну вартість опису;
- формулу «Spis zakończono na pozycji …» («Опис завершено на позиції …»);
- підпис власника (у spółka cywilna — усіх учасників).
На практиці спочатку перераховують кількість і лише потім проставляють ціни. На оцінку є 14 днів після завершення опису, тому для опису на 31.12.2026 строк спливає 14 січня 2027 року. Якщо фізично ви рахуєте товар на день-два пізніше, бо 31 грудня магазин працює, опис усе одно має показувати стан на 31 грудня: кількість на день підрахунку коригуєте на продажі й поставки за ці дні та зберігаєте в документах, як це пораховано.
Як оцінити товар в описі
Основне правило: товари й матеріали оцінюють за ціною купівлі (cena zakupu) або ціною придбання (cena nabycia). Ціна купівлі — сума з рахунку без VAT, який ви приймаєте до відрахування. Ціна придбання — ціна купівлі плюс супутні витрати (доставка, завантаження, страхування в дорозі). Можна обрати простішу ціну купівлі — розпорядження прямо це дозволяє.
Якщо ринкова ціна на день опису нижча за ціну купівлі — товар прострочений, пошкоджений або вийшов з моди, — його оцінюють за ринковою ціною. У такому разі біля позиції треба вказати обидві ціни: ціну купівлі за одиницю і прийняту нижчу вартість. Продукцію власного виробництва й напівфабрикати оцінюють за собівартістю, а незавершене виробництво в послугах і будівництві — за собівартістю, але не нижче за вартість використаних матеріалів.
Дві пастки для тих, хто оплачує рахунки із запізненням. Вартість опису зменшують на ту частину товарів, за якою ви зменшили витрати через неоплачений рахунок (ст. 22p закону про PIT). А якщо ви застосовуєте касовий метод PIT, — на товари, які ще не оплачені й тому не враховані у витратах.
Приклад у цифрах
Інтернет-магазин на лінійному податку: опис на початок 2026 року — 20 000 zł, закупівлі товару за рік — 180 000 zł netto (колонка 12 KPiR), доставка від постачальників — 3 000 zł (колонка 13), опис на 31.12.2026 — 35 000 zł. Собівартість проданого товару: 20 000 + 180 000 + 3 000 − 35 000 = 168 000 zł. Якщо забути в описі товар на складі маркетплейсу (35 000 zł), витрати виявляться завищеними, а податок заниженим на 6 650 zł і медичний внесок на 1 715 zł — з доплатою і відсотками під час перевірки.
Уцінка працює у зворотний бік, причому законно: 120 кремів, куплених по 25 zł, у яких спливає термін придатності, ви оцінюєте за поточною ринковою ціною 10 zł, тобто в 1 200 zł замість 3 000 zł, і біля цієї позиції показуєте обидві ціни. Опис зменшується на 1 800 zł, податок — на 342 zł. Нижчу вартість треба вміти довести, наприклад скриншотами пропозицій конкурентів або власною уцінкою.
Опис у книзі KPiR і в річному доході
До книги вносять загальну вартість опису, а сам аркуш зберігають у документах 5 років. Дохід за рік рахують за схемою з пояснень до KPiR: виторг (колонка 11) мінус витрати, де витрати — це опис на початок року плюс закупівля товарів і супутні витрати (колонки 12 і 13) мінус опис на кінець року плюс інші витрати (колонка 16). З цього доходу виходить податок у річній декларації та річний перерахунок медичного внеску.
Опис не змінює того, скільки ви заплатили за товар, — він змінює лише рік, у якому ця витрата враховується. Товар, не проданий у 2026 році, «переходить» у витрати 2027 року. Це важливо під час вибору форми оподаткування на наступний рік: якщо ви знаєте, що залишки продасте у 2027 році, врахуйте їх у витратах майбутнього року, коли рахуєте вигоду в калькуляторі форм оподаткування.
Опис у разі зміни форми оподаткування і закриття бізнесу
Переходите з ryczałt на шкалу або лінійний податок з 2027 року? Відкриваєте KPiR на 1 січня 2027 року і відразу складаєте опис на цей день — без нього ви не покажете у витратах товари, куплені ще на ryczałt. І навпаки: у разі переходу з KPiR на ryczałt опис на 31 грудня закриває останній рік книги.
У разі ліквідації бізнесу опис складають на день закриття. Активний платник VAT додатково має нарахувати VAT на товари, за якими під час купівлі було відрахування (так званий ліквідаційний опис, remanent likwidacyjny), і показати його в останньому файлі JPK_V7. Це часта і дорога помилка під час закриття фірми, тож її варто спланувати заздалегідь.
Типові помилки в описі
- Немає опису, бо «немає товарів», — достатньо нульового опису, а його відсутність працює проти надійності книги.
- Не враховано товари поза фірмою: на складі маркетплейсу, у контрагента, в дорозі.
- До опису внесено основні засоби й обладнання.
- Оцінка за ціною продажу замість ціни купівлі.
- Уцінка без доказів і без зазначення ціни купівлі біля позиції.
- Пропущено 14-денний строк оцінки, кількість «на око» замість підрахунку.
- Немає опису на 1 січня в разі переходу з ryczałt на KPiR.
Якщо ви ведете книгу самі, стане в пригоді й стаття про те, як самостійно розібратися зі звітністю ФОП, а під час відкриття фірми — старт ФОП у Польщі за 5 кроків. З 2026 року номер рахунку з KSeF вноситься і в нову колонку KPiR — докладніше в нашому гіді з KSeF. Для інтернет-магазинів ми ведемо бухгалтерію e-commerce, зокрема описи залишків на зовнішніх складах.
Залиште заявку у формі нижче — перевіримо ваш опис до закриття року і порахуємо, як він вплине на податок за 2026 рік.
Часті запитання
Чи потрібно надсилати опис залишків до податкової?
Ні. Опис залишається у ваших документах, а до KPiR вноситься лише його загальна вартість. Податкова побачить її під час перевірки або у файлі JPK_PKPIR, якщо вимагатиме надіслати книгу.
Чи вносити до опису товар, який оплачено, але ще не доставлено?
Вирішує право власності, а не оплата. Якщо за договором або умовами поставки товар у дорозі вже ваш, його вносять до опису. Аванс постачальникові за товар, який досі належить йому, до опису не потрапляє.
Чи враховувати в описі повернення від клієнтів, які надійдуть у січні?
Ні. Опис показує фактичний стан на 31 грудня. Товар, повернутий у січні, повернеться на склад у новому році, а саме повернення ви проведете коригуванням продажу в тому періоді, коли його приймете.
Що робити, якщо я забув скласти опис?
Якнайшвидше відновіть стан на 31 грудня за закупівлями, продажами і складськими документами, опишіть спосіб розрахунку і внесіть результат до книги. Доповнення записів до початку перевірки дає змогу зберегти надійність книги, а відсутність опису дає податковій підставу оцінити дохід розрахунковим шляхом.
Чи можна вести опис у складській програмі, а не на папері?
Так, якщо роздруківка або файл містить усі дані, яких вимагає розпорядження: дату, пронумеровані позиції, кількість, ціни, вартість, формулу про завершення опису і підпис. Звіт про залишки на складі без підпису і формули ще не є описом.
Чи потрібен опис на ryczałt?
Ні, поки ви на ryczałt. Опис складають лише на день переходу на KPiR — з 1 січня в разі зміни форми оподаткування або на день втрати права на ryczałt протягом року.
Опис для PIT і ліквідаційний опис для VAT — це одне й те саме?
Ні. Опис для PIT впливає на дохід, його роблять щороку. Ліквідаційний опис для VAT складає активний платник VAT у разі закриття фірми або зняття з обліку VAT і сплачує з нього VAT за товари, за якими раніше було відрахування.
