JPK_CIT за 2026 рік: хто подає, строк і зміна бухгалтерського бюро

Правовий стан на: 16 жовтня 2026 р.

JPK_CIT — це щорічне надсилання до податкової всіх бухгалтерських книг компанії у двох файлах: JPK_KR_PD (книги) і JPK_ST_KR (основні засоби). За 2026 рік це мають зробити ТОВ, які у 2026 році подавали щомісячний JPK_V7M. Якщо податковий рік збігається з календарним, строк — 31 липня 2027 року. Компанії з квартальним VAT, звільнені від VAT або взагалі не платники VAT уперше звітують за 2027 рік — до 31 липня 2028 року.

Файл надсилається раз на рік, але працювати треба заздалегідь. Книги за весь рік мають вестися так, щоб із них можна було сформувати JPK_CIT: із планом рахунків, розміченим маркерами, з NIP контрагентів і з розрахунком різниці між бухгалтерським і податковим результатом. Нижче пояснюю, кого це стосується, що саме йде до податкової і що робити, якщо протягом року ви змінюєте бухгалтерське бюро.

Чи має моя ТОВ подати JPK_CIT за 2026 рік?

Обов’язок запроваджується поетапно. До якої групи потрапляє ваша компанія, залежить передусім від її статусу у VAT, а в найбільших фірм — від виручки за попередній рік.

Деякі ситуації викликають питання. Компанія, яка подавала JPK_V7M хоча б за січень 2026 року, а з лютого перейшла на звільнення від VAT, за переважною думкою коментаторів однаково має звітувати за 2026 рік: потрапивши до графіка один раз, з нього вже не «випадають». ТОВ на естонському CIT також надсилає JPK_CIT — закон прямо посилається на строк її декларації CIT-8E, а не лише звичайної CIT-8.

Звільнені лише платники, які ведуть спрощений облік доходів і витрат (наприклад, частина об’єднань і житлових товариств), суб’єкти, звільнені від CIT за ст. 6 п. 1 закону про CIT (крім сімейних фондів), і платники зі ст. 27a. Будь-яка «звичайна» ТОВ із повною бухгалтерією рано чи пізно надсилатиме JPK_CIT. Це стосується і ТОВ, створеної шляхом перетворення ФОП на ТОВ: з першого дня вона веде повну бухгалтерію і потрапляє до того самого графіка.

Що йде до податкової в JPK_CIT

«JPK_CIT» — розмовна назва двох структур. Це не декларація і не додаток до CIT-8, а електронна копія книг, доповнена податковими даними.

JPK_KR_PD — бухгалтерські книги

Файл містить журнал проведень, записи за рахунками та оборотно-сальдову відомість. До цього додаються дані, яких не було у звичайному JPK_KR «на вимогу»:

• NIP контрагента у проведеннях — за 2026 рік уже обов’язково (послаблення діяло лише за 2025 рік);
• номер KSeF рахунків, виставлених компанією в Національній системі електронних рахунків (KSeF);
• маркери рахунків — кожен рахунок із плану рахунків треба прив’язати до статті балансу або звіту про прибутки і збитки за довідником Міністерства фінансів, а рахунки з податковими різницями додатково позначити податковим маркером (PD);
• вузол RPD — перехід від фінансового результату до податкового доходу у восьми категоріях (звільнені доходи, доходи, що оподатковуються в іншому році, витрати, які не визнаються податковими, тощо).

JPK_ST_KR — основні засоби та нематеріальні активи

Це реєстр основних засобів і нематеріальних активів: дати придбання і введення в експлуатацію, номер акта введення (OT), код класифікатора основних засобів (KŚT), метод і ставка амортизації, бухгалтерські та податкові відрахування, списання. Показуються всі об’єкти з реєстру, зокрема куплені до 2025 року (для них частина полів заповнюється спрощено).

Добра новина для малого бізнесу: обладнання до 10 000 zł, яке компанія одразу списала у витрати і не внесла до реєстру основних засобів, у JPK_ST_KR не потрапляє. Директор Національної податкової інформації (KIS) підтвердив це в інтерпретації від 22 травня 2026 року (0111-KDIB2-1.4010.106.2026.1.AJ) — навіть якщо для такої речі помилково оформили акт OT.

Строк: кінець сьомого місяця після податкового року

Спочатку JPK_CIT треба було надсилати разом із декларацією CIT-8, тобто до кінця березня. З 1 липня 2026 року закон про CIT встановлює окремий строк: до кінця сьомого місяця після закінчення податкового року. CIT-8 і далі подається до кінця третього місяця — це два незалежні обов’язки.

Важливе слово «податкового». Якщо податковий рік компанії закінчився раніше, строк теж настає раніше:

• ліквідація, завершена у квітні 2026 року, — податковий рік січень–квітень, JPK_CIT до кінця листопада 2026 року;
• перехід на естонський CIT з 1 липня 2026 року — вибір цього режиму посеред року закриває податковий рік 30 червня. За 2026 рік виходять два податкові роки і, на думку коментаторів, два окремі файли JPK_KR_PD, кожен зі своїм строком;
• фінансовий рік не збігається з календарним — сім місяців рахуються від його закінчення.

Приклад: компанія Оксани

Оксана володіє ТОВ, яке надає IT-послуги. Компанія — активний платник VAT і подає щомісячний JPK_V7M, податковий рік збігається з календарним. За 2026 рік компанія надішле JPK_CIT до 31 липня 2027 року, а CIT-8 — до 31 березня 2027 року.

Прибуток до оподаткування за книгами за 2026 рік становив 400 000 zł. Ось шлях до податкового доходу, який компанія покаже у вузлі RPD:

Кожна з цих сум має випливати з рахунків, позначених відповідним податковим маркером. Якщо представницькі витрати проводяться на одному рахунку разом зі звичайними послугами сторонніх організацій, правильно їх позначити не вийде. Тому план рахунків треба впорядковувати на початку року, а не в липні наступного.

Зміна бухгалтерського бюро протягом року і JPK_CIT

Це найчастіша практична пастка. Припустімо, з 1 липня 2026 року Оксана переводить бухгалтерію до нового бюро. За 2026 рік має вийти повний JPK_CIT, хоча книги вели дві різні фірми, часто у двох різних програмах.

Чи треба новому бюро перепроводити весь рік?

Ні. Міністерство фінансів дозволяє формувати JPK_KR_PD за будь-які періоди за умови безперервності записів — без пропусків і без повторів. Компанія Оксани може надіслати два файли: за січень–червень (готує попереднє бюро) і за липень–грудень (готує нове). Сальдо на кінець першого файлу має збігатися із сальдо на початок другого.

Дві речі легко пропустити. Вузол RPD заповнюється лише у файлі, який охоплює останній день податкового року: у файлі за перше півріччя ставляться нулі, а річні суми показує нове бюро. А файл JPK_ST_KR ділити не можна: реєстр основних засобів за весь рік має потрапити до одного файлу, тож нове бюро повинне отримати повний реєстр.

Хто відповідає за файл

Обов’язок лежить на компанії, а не на бюро. Якщо попереднє бюро передасть лише звичайний JPK_KR (структуру «на вимогу»), цього недостатньо: у ньому немає маркерів, податкових даних і вузла RPD. Відсутні дані тоді доведеться відновлювати комусь іншому, а відповідати перед податковою однаково буде компанія.

Що попереднє бюро зобов’язане передати за законом

Закон про бухгалтерський облік не передбачає «пакета для JPK». На думку коментаторів, із закону випливає, що попереднє бюро має передати керівникові компанії:

• електронні масиви даних, які становлять бухгалтерські книги та податковий облік;
• документацію облікової політики, затверджену керівником компанії;
• усі первинні документи, відображені в книгах;
• надіслані від імені компанії файли JPK_VAT, якщо їх не передавали в процесі роботи.

Готувати додаткові відомості чи описувати свої схеми проведень бюро не зобов’язане. Книги за минулі роки воно може передати навіть у роздрукованому вигляді. Тому все, що потрібно для JPK_CIT, варто прописати в договорі з бюро або в акті передачі.

Які документи і дані забрати в попереднього бюро — чек-лист

Книги і JPK:

• файл JPK_KR_PD за період, який вело попереднє бюро (не звичайний JPK_KR), з підтвердженням перевірки;
• журнал проведень і оборотно-сальдову відомість на дату завершення обслуговування;
• базу даних із бухгалтерської програми (експорт), якщо нове бюро працює в тій самій або сумісній програмі;
• надіслані файли JPK_V7M з UPO та інформацію про подані коригування.

План рахунків і правила:

• чинну облікову політику з робочим планом рахунків і описом інформаційної системи;
• план рахунків із прив’язаними маркерами (балансовими та податковими PD) або таблицю відповідності рахунків і маркерів;
• перелік аналітичних рахунків розрахунків із контрагентами із сальдо та NIP контрагентів.

Податкові дані за частину року:

• відомість витрат, які не визнаються податковими, і доходів, що не оподатковуються або звільнені;
• відомість постійних і тимчасових різниць (резерви, витрати майбутніх періодів, нараховані відсотки);
• розрахунки й підтвердження сплати авансів CIT, інформацію про збитки минулих років і пільги;
• дані для вузла RPD за період попереднього бюро.

Основні засоби:

• повний реєстр основних засобів і нематеріальних активів: інвентарні номери, акти введення і списання (OT і LT), дати придбання і введення в експлуатацію, коди KŚT, методи та ставки, бухгалтерські й податкові відрахування наростаючим підсумком;
• інформацію про об’єкти, списані або продані протягом року, з номерами KSeF рахунків на продаж.

Що записати в акті передачі

Добрий акт передачі заздалегідь вирішує: хто готує файл JPK_KR_PD і за який період, хто звіряє сальдо між файлами, хто визначає річні суми у вузлі RPD, хто підписує і надсилає файли та хто робить можливі коригування. Моя порада: допишіть, що попереднє бюро відповідає за підготовку і коригування JPK_KR_PD за свій період. Навіть якщо розставання буде не найдружнішим, у липні це стане підставою вимагати файл.

Зміна бухгалтерської програми

Якщо нове бюро працює в іншій програмі, перенести базу може бути складно або неможливо. Тоді два часткові файли — практичне рішення, а не лише формальність. Пам’ятайте також, що зміни облікової політики, зокрема плану рахунків, за загальним правилом запроваджуються з першого дня фінансового року. Тому найбезпечніше змінювати бюро на межі року, а якщо зміна припадає на середину року, нове бюро має продовжити попередній план рахунків і маркери.

JPK_ST_KR за 2026 рік — чи буде звільнення?

За 2025 рік надсилання JPK_ST_KR було добровільним. У серпні 2026 року Міністерство фінансів опублікувало проєкт розпорядження, який звільнив би від надсилання JPK_ST_KR за 2026–2028 роки. На дату підготовки цієї статті це все ще проєкт.

Навіть якщо звільнення набуде чинності, воно стосується лише надсилання файлу. Реєстр основних засобів треба вести так, наче файл однаково надсилатиметься: він знадобиться під час перевірки, а дані в JPK_KR_PD (амортизація у витратах) мають із ним збігатися.

Як підготувати компанію — план на найближчі місяці

1. Визначте групу. Перевірте, чи подавала компанія у 2026 році JPK_V7M хоча б за один місяць. Від цього залежить, надсилаєте ви перший файл у 2027 чи у 2028 році.
2. Упорядкуйте план рахунків. Виділіть рахунки для витрат, які не визнаються податковими, неоподатковуваних доходів і тимчасових різниць. Розрахунки з контрагентами ведіть аналітично в програмі, а не в окремій таблиці.
3. Прив’яжіть маркери. Кожному активному рахунку потрібен балансовий або результатний маркер, а рахункам із податковими різницями — ще й податковий.
4. Доповніть картки контрагентів. У проведеннях має бути NIP контрагента, якщо його присвоєно.
5. Перевірте реєстр основних засобів. Дати, акти OT, ставки й відрахування мають збігатися з книгами.
6. Сформуйте тестовий файл. Краще після закриття кількох місяців, щоб помилки виявилися протягом року, а не в липні.

На що звернути увагу

• Строк JPK_CIT відраховується від кінця податкового року, який може закінчитися раніше за 31 грудня (ліквідація, перетворення, перехід на естонський CIT).
• У разі зміни бюро часткові файли допустимі, але лише для JPK_KR_PD — JPK_ST_KR один за весь рік.
• Податкова отримає дані про кожну операцію з NIP контрагента і номером KSeF, тож неоднаковий підхід до однакових витрат (то витрата, то ні) буде видно одразу.
• За ненадсилання книг або надсилання із запізненням загрожує відповідальність за Кримінально-фіскальним кодексом (KKS). Вона стосується осіб, які ведуть справи компанії, найчастіше членів правління — так само, як і відповідальність членів правління за боргами компанії.

Часті помилки

• Вважати, що ТОВ на естонському CIT не подає JPK_CIT.
• Прийняти від попереднього бюро звичайний JPK_KR замість JPK_KR_PD і виявити прогалини лише в липні.
• Заповнити вузол RPD в обох часткових файлах — податкові різниці подвоюються.
• Один рахунок для податкових і неподаткових витрат (наприклад, представницькі разом із послугами сторонніх організацій): йому не можна присвоїти маркер PD.
• Закинути роботу над реєстром основних засобів, бо «JPK_ST_KR відкладуть».

Підсумок

JPK_CIT за 2026 рік надсилають компанії із щомісячним VAT — до 31 липня 2027 року, інші компанії — на рік пізніше. Найбільше роботи потребує не сам файл, а книги, з яких він формується: план рахунків із маркерами, виділені податкові різниці та повний реєстр основних засобів. Якщо протягом року ви змінюєте бюро, заберіть у попереднього JPK_KR_PD за його період, дані для вузла RPD і повний реєстр основних засобів, а розподіл обов’язків зафіксуйте в акті передачі.

Якщо хочете перенести бухгалтерію ТОВ і не залишитися в липні з неповним JPK_CIT, залиште заявку у формі нижче — перевіримо, що потрібно забрати в попереднього бюро.

Часті запитання про JPK_CIT