JPK_CIT за 2026 год: кто сдаёт, срок и смена бухгалтерского бюро

Правовое состояние на: 16 октября 2026 г.

JPK_CIT — это ежегодная отправка в налоговую всех бухгалтерских книг компании в двух файлах: JPK_KR_PD (книги) и JPK_ST_KR (основные средства). За 2026 год это обязаны сделать компании, которые в 2026 году сдавали ежемесячный JPK_V7M. Если налоговый год совпадает с календарным, срок — 31 июля 2027 года. Компании с квартальным VAT, освобождённые от VAT или вообще не являющиеся плательщиками VAT, впервые сдают отчёт за 2027 год — до 31 июля 2028 года.

Файл отправляется раз в год, но работать нужно заранее. Книги за весь год должны вестись так, чтобы из них можно было сформировать JPK_CIT: с планом счетов, размеченным маркерами, с NIP контрагентов и с расчётом разницы между бухгалтерским и налоговым результатом. Ниже объясняю, кого это касается, что именно уходит в налоговую и что делать, если в течение года вы меняете бухгалтерское бюро.

Должна ли моя компания сдать JPK_CIT за 2026 год?

Обязанность вводится поэтапно. В какую группу попадает ваша компания, зависит прежде всего от её статуса в VAT, а у крупнейших фирм — от выручки за предыдущий год.

Некоторые ситуации вызывают вопросы. Компания, которая сдавала JPK_V7M хотя бы за январь 2026 года, а с февраля перешла на освобождение от VAT, по преобладающему мнению комментаторов всё равно обязана сдать отчёт за 2026 год: попав в график один раз, из него уже не «выпадают». Компания на эстонском CIT тоже отправляет JPK_CIT — закон прямо ссылается на срок её декларации CIT-8E, а не только обычной CIT-8.

Освобождены только плательщики, ведущие упрощённый учёт доходов и расходов (например, часть объединений и жилищных товариществ), субъекты, освобождённые от CIT по ст. 6 п. 1 закона о CIT (кроме семейных фондов), и плательщики из ст. 27a. Любая «обычная» sp. z o.o. с полной бухгалтерией рано или поздно будет сдавать JPK_CIT. Это касается и компании, созданной путём преобразования ИП в sp. z o.o.: с первого дня она ведёт полную бухгалтерию и попадает в тот же график.

Что уходит в налоговую в JPK_CIT

«JPK_CIT» — разговорное название двух структур. Это не декларация и не приложение к CIT-8, а электронная копия книг, дополненная налоговыми данными.

JPK_KR_PD — бухгалтерские книги

Файл содержит журнал проводок, записи по счетам и оборотно-сальдовую ведомость. К этому добавляются данные, которых не было в обычном JPK_KR «по требованию»:

• NIP контрагента в проводках — за 2026 год уже обязательно (послабление действовало только за 2025 год);
• номер KSeF счетов, выставленных компанией в Национальной системе электронных счетов (KSeF);
• маркеры счетов — каждый счёт из плана счетов нужно привязать к статье баланса или отчёта о прибылях и убытках по справочнику Министерства финансов, а счета с налоговыми разницами дополнительно отметить налоговым маркером (PD);
• узел RPD — переход от финансового результата к налоговому доходу в восьми категориях (освобождённые доходы, доходы, облагаемые в другом году, расходы, не признаваемые налоговыми, и т. д.).

JPK_ST_KR — основные средства и нематериальные активы

Это реестр основных средств и нематериальных активов: даты приобретения и ввода в эксплуатацию, номер акта ввода (OT), код классификатора основных средств (KŚT), метод и ставка амортизации, бухгалтерские и налоговые отчисления, списания. Показываются все объекты из реестра, включая купленные до 2025 года (для них часть полей заполняется упрощённо).

Хорошая новость для малого бизнеса: оборудование до 10 000 zł, которое компания сразу списала в расходы и не внесла в реестр основных средств, в JPK_ST_KR не попадает. Директор Налоговой информационной службы (KIS) подтвердил это в интерпретации от 22 мая 2026 года (0111-KDIB2-1.4010.106.2026.1.AJ) — даже если для такой вещи по ошибке оформили акт OT.

Срок: конец седьмого месяца после налогового года

Изначально JPK_CIT нужно было отправлять вместе с декларацией CIT-8, то есть до конца марта. С 1 июля 2026 года закон о CIT устанавливает отдельный срок: до конца седьмого месяца после окончания налогового года. CIT-8 по-прежнему подаётся до конца третьего месяца — это две независимые обязанности.

Важно слово «налогового». Если налоговый год компании закончился раньше, срок тоже наступает раньше:

• ликвидация, завершённая в апреле 2026 года, — налоговый год январь–апрель, JPK_CIT до конца ноября 2026 года;
• переход на эстонский CIT с 1 июля 2026 года — выбор этого режима в середине года закрывает налоговый год 30 июня. За 2026 год получаются два налоговых года и, по мнению комментаторов, два отдельных файла JPK_KR_PD, каждый со своим сроком;
• финансовый год не совпадает с календарным — семь месяцев считаются от его окончания.

Пример: компания Оксаны

Оксана владеет sp. z o.o., которая оказывает IT-услуги. Компания — активный плательщик VAT и сдаёт ежемесячный JPK_V7M, налоговый год совпадает с календарным. За 2026 год компания отправит JPK_CIT до 31 июля 2027 года, а CIT-8 — до 31 марта 2027 года.

Прибыль до налогообложения по книгам за 2026 год составила 400 000 zł. Вот путь к налоговому доходу, который компания покажет в узле RPD:

Каждая из этих сумм должна вытекать из счетов, отмеченных соответствующим налоговым маркером. Если представительские расходы проводятся по одному счёту вместе с обычными услугами сторонних организаций, правильно их отметить не получится. Поэтому план счетов нужно приводить в порядок в начале года, а не в июле следующего.

Смена бухгалтерского бюро в течение года и JPK_CIT

Это самая частая практическая ловушка. Допустим, с 1 июля 2026 года Оксана переводит бухгалтерию в новое бюро. За 2026 год должен получиться полный JPK_CIT, хотя книги вели две разные фирмы, часто в двух разных программах.

Нужно ли новому бюро перепроводить весь год?

Нет. Министерство финансов допускает формирование JPK_KR_PD за любые периоды при условии непрерывности записей — без пропусков и без повторов. Компания Оксаны может отправить два файла: за январь–июнь (готовит прежнее бюро) и за июль–декабрь (готовит новое). Сальдо на конец первого файла должно совпадать с сальдо на начало второго.

Две вещи легко упустить. Узел RPD заполняется только в файле, который охватывает последний день налогового года: в файле за первое полугодие ставятся нули, а годовые суммы показывает новое бюро. А файл JPK_ST_KR делить нельзя: реестр основных средств за весь год должен попасть в один файл, поэтому новое бюро должно получить полный реестр.

Кто отвечает за файл

Обязанность лежит на компании, а не на бюро. Если прежнее бюро передаст только обычный JPK_KR (структуру «по требованию»), этого недостаточно: в нём нет маркеров, налоговых данных и узла RPD. Недостающие данные тогда придётся восстанавливать кому-то другому, а отвечать перед налоговой всё равно будет компания.

Что прежнее бюро обязано передать по закону

Закон о бухгалтерском учёте не предусматривает «пакета для JPK». По мнению комментаторов, из закона следует, что прежнее бюро должно передать руководителю компании:

• электронные массивы данных, составляющие бухгалтерские книги и налоговый учёт;
• документацию учётной политики, утверждённую руководителем компании;
• все первичные документы, отражённые в книгах;
• отправленные от имени компании файлы JPK_VAT, если их не передавали по ходу работы.

Готовить дополнительные ведомости или описывать свои схемы проводок бюро не обязано. Книги за прошлые годы оно может передать даже в распечатанном виде. Поэтому всё, что нужно для JPK_CIT, стоит прописать в договоре с бюро или в акте передачи.

Какие документы и данные забрать у прежнего бюро — чек-лист

Книги и JPK:

• файл JPK_KR_PD за период, который вело прежнее бюро (не обычный JPK_KR), с подтверждением проверки;
• журнал проводок и оборотно-сальдовую ведомость на дату окончания обслуживания;
• базу данных из бухгалтерской программы (экспорт), если новое бюро работает в той же или совместимой программе;
• отправленные файлы JPK_V7M с UPO и информацию о поданных корректировках.

План счетов и правила:

• действующую учётную политику с рабочим планом счетов и описанием информационной системы;
• план счетов с привязанными маркерами (балансовыми и налоговыми PD) или таблицу сопоставления счетов и маркеров;
• перечень аналитических счетов расчётов с контрагентами с сальдо и NIP контрагентов.

Налоговые данные за часть года:

• ведомость расходов, не признаваемых налоговыми, и доходов, не облагаемых или освобождённых;
• ведомость постоянных и временных разниц (резервы, расходы будущих периодов, начисленные проценты);
• расчёты и подтверждения уплаты авансов по CIT, информацию об убытках прошлых лет и льготах;
• данные для узла RPD за период прежнего бюро.

Основные средства:

• полный реестр основных средств и нематериальных активов: инвентарные номера, акты ввода и списания (OT и LT), даты приобретения и ввода в эксплуатацию, коды KŚT, методы и ставки, бухгалтерские и налоговые отчисления нарастающим итогом;
• информацию об объектах, списанных или проданных в течение года, с номерами KSeF счетов на продажу.

Что записать в акте передачи

Хороший акт передачи заранее решает: кто готовит файл JPK_KR_PD и за какой период, кто сверяет сальдо между файлами, кто определяет годовые суммы в узле RPD, кто подписывает и отправляет файлы и кто делает возможные корректировки. Мой совет: допишите, что прежнее бюро отвечает за подготовку и корректировку JPK_KR_PD за свой период. Даже если расставание будет не самым дружеским, в июле это станет основанием потребовать файл.

Смена бухгалтерской программы

Если новое бюро работает в другой программе, перенести базу может быть сложно или невозможно. Тогда два частичных файла — практическое решение, а не только формальность. Помните также, что изменения учётной политики, включая план счетов, по общему правилу вводятся с первого дня финансового года. Поэтому безопаснее всего менять бюро на рубеже года, а если смена приходится на середину года, новое бюро должно продолжить прежний план счетов и маркеры.

JPK_ST_KR за 2026 год — будет ли освобождение?

За 2025 год отправка JPK_ST_KR была добровольной. В августе 2026 года Министерство финансов опубликовало проект распоряжения, который освободил бы от отправки JPK_ST_KR за 2026–2028 годы. На дату подготовки этой статьи это всё ещё проект.

Даже если освобождение вступит в силу, оно касается только отправки файла. Реестр основных средств нужно вести так, как если бы файл всё равно отправлялся: он понадобится при проверке, а данные в JPK_KR_PD (амортизация в расходах) должны с ним совпадать.

Как подготовить компанию — план на ближайшие месяцы

1. Определите группу. Проверьте, сдавала ли компания в 2026 году JPK_V7M хотя бы за один месяц. От этого зависит, отправляете вы первый файл в 2027 или в 2028 году.
2. Приведите в порядок план счетов. Выделите счета для расходов, не признаваемых налоговыми, необлагаемых доходов и временных разниц. Расчёты с контрагентами ведите аналитически в программе, а не в отдельной таблице.
3. Привяжите маркеры. Каждому активному счёту нужен балансовый или результатный маркер, а счетам с налоговыми разницами — ещё и налоговый.
4. Дополните карточки контрагентов. В проводках должен быть NIP контрагента, если он присвоен.
5. Проверьте реестр основных средств. Даты, акты OT, ставки и отчисления должны совпадать с книгами.
6. Сформируйте тестовый файл. Лучше после закрытия нескольких месяцев, чтобы ошибки всплыли в течение года, а не в июле.

На что обратить внимание

• Срок JPK_CIT отсчитывается от конца налогового года, который может закончиться раньше 31 декабря (ликвидация, преобразование, переход на эстонский CIT).
• При смене бюро частичные файлы допустимы, но только для JPK_KR_PD — JPK_ST_KR один за весь год.
• Налоговая получит данные о каждой операции с NIP контрагента и номером KSeF, поэтому неодинаковый подход к одинаковым расходам (то расход, то нет) будет виден сразу.
• За неотправку книг или отправку с опозданием грозит ответственность по Уголовно-налоговому кодексу (KKS). Она касается лиц, ведущих дела компании, чаще всего членов правления — так же, как и ответственность членов правления по долгам компании.

Частые ошибки

• Считать, что компания на эстонском CIT не сдаёт JPK_CIT.
• Принять от прежнего бюро обычный JPK_KR вместо JPK_KR_PD и обнаружить пробелы только в июле.
• Заполнить узел RPD в обоих частичных файлах — налоговые разницы задваиваются.
• Один счёт для налоговых и неналоговых расходов (например, представительские вместе с услугами сторонних организаций): ему нельзя присвоить маркер PD.
• Забросить работу над реестром основных средств, потому что «JPK_ST_KR отложат».

Итог

JPK_CIT за 2026 год отправляют компании с ежемесячным VAT — до 31 июля 2027 года, остальные компании — на год позже. Больше всего работы требует не сам файл, а книги, из которых он формируется: план счетов с маркерами, выделенные налоговые разницы и полный реестр основных средств. Если в течение года вы меняете бюро, заберите у прежнего JPK_KR_PD за его период, данные для узла RPD и полный реестр основных средств, а распределение обязанностей зафиксируйте в акте передачи.

Если хотите перевести бухгалтерию компании и не остаться в июле с неполным JPK_CIT, оставьте заявку в форме ниже — проверим, что нужно забрать у прежнего бюро.

Частые вопросы о JPK_CIT