JPK_CIT za 2026 rok: kto składa, termin i zmiana biura rachunkowego

Stan prawny na dzień: 16 października 2026 r.

JPK_CIT to coroczne przesłanie do urzędu skarbowego całych ksiąg rachunkowych spółki w dwóch plikach: JPK_KR_PD (księgi) i JPK_ST_KR (środki trwałe). Za 2026 rok muszą to zrobić spółki, które w 2026 r. składały miesięczny JPK_V7M – przy roku podatkowym równym kalendarzowemu termin mija 31 lipca 2027 r. Spółki z kwartalnym VAT, zwolnione z VAT albo w ogóle niebędące podatnikami VAT robią to po raz pierwszy za 2027 rok, do 31 lipca 2028 r.

Plik wysyła się raz w roku, ale pracę trzeba wykonać wcześniej. Księgi za cały rok muszą być prowadzone tak, żeby dało się z nich wygenerować JPK_CIT – z planem kont oznaczonym znacznikami, NIP-ami kontrahentów i rozliczeniem różnic między wynikiem bilansowym a podatkowym. Poniżej wyjaśniam, kogo to dotyczy, co dokładnie trafia do urzędu i co zrobić, gdy w trakcie roku zmieniasz biuro rachunkowe.

Czy moja spółka musi wysłać JPK_CIT za 2026 rok?

Obowiązek wchodzi etapami. O tym, w której grupie jest Twoja spółka, decyduje przede wszystkim jej status w VAT, a w przypadku największych firm – przychody z poprzedniego roku.

Kilka sytuacji budzi pytania. Spółka, która składała JPK_V7M choćby za styczeń 2026 r., a od lutego przeszła na zwolnienie z VAT, według przeważającego poglądu komentatorów i tak zostaje objęta obowiązkiem za 2026 rok – raz objęty podatnik nie „wypada” z harmonogramu. Spółka na estońskim CIT też wysyła JPK_CIT – przepisy wprost odwołują się do terminu jej deklaracji CIT-8E, a nie tylko do zwykłego CIT-8.

Z obowiązku zwolnieni są tylko podatnicy prowadzący uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów (np. część stowarzyszeń i wspólnot mieszkaniowych), podmioty zwolnione podmiotowo z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o CIT (z wyjątkiem fundacji rodzinnych) oraz podatnicy z art. 27a. Każda „zwykła” spółka z o.o. prowadząca księgi rachunkowe prędzej czy później będzie wysyłać JPK_CIT. Dotyczy to także spółki powstałej z przekształcenia JDG w spółkę z o.o. – od pierwszego dnia prowadzi pełne księgi i wchodzi w ten sam harmonogram.

Co trafia do urzędu w JPK_CIT

„JPK_CIT” to potoczna nazwa dwóch struktur. Nie jest to deklaracja ani załącznik do CIT-8, tylko elektroniczna kopia ksiąg uzupełniona o dodatkowe dane podatkowe.

JPK_KR_PD – księgi rachunkowe

Plik zawiera dziennik, zapisy na kontach i zestawienie obrotów i sald. Do tego dochodzą dane, których zwykły JPK_KR „na żądanie” nie miał:

• NIP kontrahenta przy zapisach – za 2026 rok już obowiązkowo (ulga dotyczyła tylko 2025 r.);
• numer KSeF faktur wystawionych przez spółkę w Krajowym Systemie e-Faktur;
• znaczniki kont – każde konto z planu kont trzeba przypisać do pozycji bilansu lub rachunku zysków i strat według słownika Ministerstwa Finansów, a konta z różnicami podatkowymi dodatkowo oznaczyć znacznikiem podatkowym (PD);
• węzeł RPD – przejście od wyniku finansowego do dochodu podatkowego w ośmiu kategoriach (przychody zwolnione, przychody opodatkowane w innym roku, koszty nieuznawane za koszty podatkowe itd.).

JPK_ST_KR – środki trwałe i wartości niematerialne

To ewidencja środków trwałych i WNiP: daty nabycia i przyjęcia do używania, numer dokumentu OT, symbol KŚT, metoda i stawka amortyzacji, odpisy bilansowe i podatkowe, likwidacje. Wykazuje się wszystkie składniki, które są w ewidencji, także kupione przed 2025 rokiem (dla nich część pól wypełnia się uproszczeniem).

Dobra wiadomość dla małych firm: wyposażenie do 10 000 zł, które spółka od razu wrzuciła w koszty i nie wpisała do ewidencji środków trwałych, nie trafia do JPK_ST_KR. Dyrektor KIS potwierdził to w interpretacji z 22 maja 2026 r. (0111-KDIB2-1.4010.106.2026.1.AJ) – nawet jeśli dla takiej rzeczy przez pomyłkę wystawiono dokument OT.

Termin: koniec siódmego miesiąca po roku podatkowym

Pierwotnie JPK_CIT trzeba było wysłać razem z zeznaniem CIT-8, czyli do końca marca. Od 1 lipca 2026 r. ustawa o CIT przewiduje osobny termin: do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. CIT-8 nadal składasz do końca trzeciego miesiąca – to dwa niezależne obowiązki.

Ważne jest słowo „podatkowego”. Jeśli rok podatkowy spółki skończył się wcześniej, termin też przypada wcześniej:

• likwidacja zakończona w kwietniu 2026 r. – rok podatkowy styczeń–kwiecień, JPK_CIT do końca listopada 2026 r.;
• przejście na estoński CIT od 1 lipca 2026 r. – wybór ryczałtu w trakcie roku zamyka rok podatkowy na 30 czerwca, więc za 2026 rok powstają dwa lata podatkowe i według komentatorów dwa odrębne pliki JPK_KR_PD, każdy z własnym terminem;
• rok obrotowy inny niż kalendarzowy – liczysz siedem miesięcy od jego końca.

Przykład: spółka Oksany

Oksana prowadzi spółkę z o.o. z usługami IT. Spółka jest czynnym podatnikiem VAT i składa miesięczny JPK_V7M, rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym. Za 2026 rok spółka wyśle JPK_CIT do 31 lipca 2027 r., a CIT-8 – do 31 marca 2027 r.

Zysk brutto z ksiąg za 2026 rok wyniósł 400 000 zł. Tak wygląda droga do dochodu, którą spółka pokaże w węźle RPD:

Każda z tych kwot musi wynikać z kont oznaczonych odpowiednim znacznikiem podatkowym. Jeśli reprezentacja jest księgowana na jednym koncie razem ze zwykłymi usługami obcymi, nie da się jej poprawnie oznaczyć. Dlatego plan kont trzeba uporządkować na początku roku, a nie w lipcu następnego.

Zmiana biura rachunkowego w trakcie roku a JPK_CIT

To najczęstsza praktyczna pułapka. Załóżmy, że od 1 lipca 2026 r. Oksana przenosi księgowość do nowego biura. Za 2026 rok musi powstać kompletny JPK_CIT, choć księgi prowadziły dwie różne firmy, często w dwóch różnych programach.

Czy nowe biuro musi przeksięgować cały rok?

Nie. Ministerstwo Finansów dopuszcza generowanie JPK_KR_PD za dowolne okresy, pod warunkiem zachowania ciągłości zapisów – bez luk i bez powtórzeń. Spółka Oksany może więc przesłać dwa pliki: za styczeń–czerwiec (przygotowany przez poprzednie biuro) i za lipiec–grudzień (przygotowany przez nowe). Salda zamknięcia pierwszego pliku muszą zgadzać się z saldami otwarcia drugiego.

Dwie rzeczy łatwo przeoczyć. Węzeł RPD wypełnia się tylko w pliku, który obejmuje ostatni dzień roku podatkowego – w pliku za pierwsze półrocze wpisuje się zera, a całoroczne kwoty pokazuje nowe biuro. Z kolei pliku JPK_ST_KR nie można dzielić: ewidencja środków trwałych za cały rok musi trafić do jednego pliku, więc nowe biuro musi przejąć kompletną ewidencję.

Kto odpowiada za plik

Obowiązek ciąży na spółce, a nie na biurze. Jeśli poprzednie biuro przekaże tylko zwykły JPK_KR (struktura „na żądanie”), to nie wystarczy – brakuje w nim znaczników, danych podatkowych i węzła RPD. Brakujące dane musiałby wtedy odtworzyć ktoś inny, a odpowiedzialność wobec urzędu i tak ponosi spółka.

Co poprzednie biuro musi wydać z mocy prawa

Ustawa o rachunkowości nie przewiduje „pakietu JPK”. Według komentatorów z przepisów wynika, że poprzednie biuro powinno przekazać kierownikowi jednostki:

• elektroniczne zbiory danych tworzące księgi rachunkowe i ewidencję podatkową;
• dokumentację zasad (polityki) rachunkowości, którą ustalił kierownik jednostki;
• wszystkie dowody księgowe ujęte w księgach;
• wysłane w imieniu spółki pliki JPK_VAT, jeśli nie były przekazywane na bieżąco.

Biuro nie ma natomiast obowiązku przygotowywać dodatkowych zestawień ani spisywać stosowanych przez siebie schematów księgowań. Księgi za poprzednie lata może nawet wydać w formie wydruku. Dlatego wszystko, czego potrzebujesz do JPK_CIT, warto zapisać w umowie z biurem albo w protokole przekazania.

Jakie dokumenty i dane odebrać od poprzedniego biura – lista kontrolna

Księgi i JPK:

• plik JPK_KR_PD za okres prowadzony przez poprzednie biuro (nie zwykły JPK_KR) wraz z potwierdzeniem walidacji;
• dziennik księgowań i zestawienie obrotów i sald na dzień zakończenia obsługi;
• bazę danych z programu księgowego (eksport), jeśli nowe biuro korzysta z tego samego lub zgodnego programu;
• wysłane pliki JPK_V7M z UPO oraz informację o złożonych korektach.

Plan kont i zasady:

• aktualną politykę rachunkowości z zakładowym planem kont i opisem systemu informatycznego;
• plan kont z przypisanymi znacznikami (bilansowymi i podatkowymi PD) albo mapowanie kont na znaczniki;
• wykaz kont analitycznych rozrachunków z kontrahentami wraz z saldami i NIP-ami kontrahentów.

Dane podatkowe za część roku:

• zestawienie kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów i przychodów niepodatkowych lub zwolnionych;
• zestawienie różnic trwałych i przejściowych (rezerwy, rozliczenia międzyokresowe, odsetki naliczone);
• wyliczenia i potwierdzenia wpłat zaliczek na CIT, informacje o stratach z lat ubiegłych i ulgach;
• dane do węzła RPD za okres poprzedniego biura.

Środki trwałe:

• pełną ewidencję środków trwałych i WNiP: numery inwentarzowe, dokumenty OT i LT, daty nabycia i przyjęcia do używania, KŚT, metody i stawki, odpisy bilansowe i podatkowe narastająco;
• informację o składnikach zlikwidowanych lub sprzedanych w trakcie roku wraz z numerami KSeF faktur sprzedaży.

Co zapisać w protokole przekazania

Dobrze przygotowany protokół rozstrzyga z góry: kto przygotowuje plik JPK_KR_PD za który okres, kto sprawdza zgodność sald między plikami, kto ustala całoroczne kwoty w węźle RPD, kto podpisuje i wysyła pliki oraz kto robi ewentualne korekty. Moja rada: dopisz, że poprzednie biuro odpowiada za przygotowanie i korektę JPK_KR_PD za swój okres – nawet jeśli spółka zmieni biuro w złej atmosferze, będzie to podstawa do żądania pliku w lipcu.

Zmiana programu księgowego

Jeśli nowe biuro pracuje w innym programie, przeniesienie bazy może być trudne albo niemożliwe. Wtedy dwa pliki cząstkowe są rozwiązaniem praktycznym, a nie tylko formalnym. Pamiętaj też, że zmiany zasad rachunkowości – w tym planu kont – co do zasady wprowadza się od pierwszego dnia roku obrotowego. Najbezpieczniejszy moment na zmianę biura to więc przełom roku, a gdy zmiana wypada w trakcie roku, nowe biuro powinno kontynuować dotychczasowy plan kont i znaczniki.

JPK_ST_KR za 2026 rok – czy będzie zwolnienie?

Za 2025 rok przesłanie JPK_ST_KR było dobrowolne. W sierpniu 2026 r. Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia, który zwalniałby z wysyłki JPK_ST_KR za lata 2026–2028. Na dzień przygotowania tego artykułu to wciąż projekt.

Nawet jeśli zwolnienie wejdzie w życie, dotyczy ono tylko wysyłki pliku. Ewidencję środków trwałych trzeba prowadzić tak, jakby plik miał zostać wysłany – i tak ją wykorzystasz przy kontroli, a dane do JPK_KR_PD (amortyzacja w kosztach) muszą się z nią zgadzać.

Jak przygotować spółkę – plan na najbliższe miesiące

1. Ustal grupę. Sprawdź, czy spółka w 2026 r. składała JPK_V7M choćby za jeden miesiąc. Od tego zależy, czy pierwszy plik wysyłasz w 2027 czy w 2028 roku.
2. Uporządkuj plan kont. Wydziel konta na koszty niebędące kosztami podatkowymi, przychody niepodatkowe i rozliczenia przejściowe. Rozrachunki prowadź analitycznie w programie, a nie w arkuszu obok.
3. Przypisz znaczniki. Każde aktywne konto potrzebuje znacznika bilansowego lub wynikowego, a konta z różnicami podatkowymi – także podatkowego.
4. Uzupełnij kartotekę kontrahentów. Przy zapisach musi być NIP kontrahenta, jeśli został nadany.
5. Sprawdź ewidencję środków trwałych. Daty, dokumenty OT, stawki i odpisy muszą się zgadzać z księgami.
6. Wygeneruj plik testowy. Najlepiej po zamknięciu kilku miesięcy, żeby błędy wyszły w trakcie roku, a nie w lipcu.

Na co zwrócić uwagę

• Termin JPK_CIT liczy się od końca roku podatkowego, który może skończyć się wcześniej niż 31 grudnia (likwidacja, przekształcenie, przejście na estoński CIT).
• Przy zmianie biura pliki cząstkowe są dopuszczalne, ale tylko dla JPK_KR_PD – JPK_ST_KR jest jeden za cały rok.
• Urząd dostanie dane o każdej transakcji z NIP-em kontrahenta i numerem KSeF, więc niejednolite traktowanie tych samych wydatków (raz koszt, raz nie) będzie widać od razu.
• Za niewysłanie ksiąg lub wysłanie ich po terminie grozi odpowiedzialność na podstawie Kodeksu karnego skarbowego. Dotyczy ona osób zajmujących się sprawami spółki, najczęściej członków zarządu – podobnie jak odpowiedzialność członków zarządu za długi spółki.

Częste błędy

• Uznanie, że spółka na estońskim CIT nie składa JPK_CIT.
• Przyjęcie od poprzedniego biura zwykłego JPK_KR zamiast JPK_KR_PD i odkrycie braków dopiero w lipcu.
• Wypełnienie węzła RPD w obu plikach cząstkowych, co dubluje różnice podatkowe.
• Jedno konto na koszty podatkowe i niepodatkowe (np. reprezentacja razem z usługami obcymi) – nie da się mu przypisać znacznika PD.
• Zakończenie prac nad ewidencją środków trwałych, bo „JPK_ST_KR ma być odroczony”.

Podsumowanie

JPK_CIT za 2026 rok wysyłają spółki z miesięcznym VAT – do 31 lipca 2027 r., pozostałe spółki rok później. Najwięcej pracy wymaga nie sam plik, tylko księgi, z których powstaje: plan kont ze znacznikami, wyodrębnione różnice podatkowe i kompletna ewidencja środków trwałych. Jeśli w trakcie roku zmieniasz biuro, odbierz od poprzedniego JPK_KR_PD za jego okres, dane do węzła RPD i pełną ewidencję środków trwałych, a podział obowiązków zapisz w protokole przekazania.

Jeśli chcesz przenieść księgowość spółki i nie zostać w lipcu z niekompletnym JPK_CIT, zostaw zgłoszenie w formularzu poniżej – sprawdzimy, czego potrzebujesz od poprzedniego biura.

Najczęstsze pytania o JPK_CIT