Правовий стан на: 26 вересня 2026 р.
Ваша компанія заробляє, але щороку віддає 19% прибутку податковій — ще до того, як ви встигли його інвестувати. Естонський CIT дозволяє цього уникнути: податок сплачується лише тоді, коли ви виводите гроші з компанії.
Звучить просто, але це система з безліччю формальних пасток. Один запізнілий підпис під фінансовою звітністю може означати, що компанія взагалі не перейшла на естонський CIT — і дізнається вона про це через кілька років. У цьому гайді пояснюємо, як працює естонський CIT, скільки він реально заощаджує і де підприємці помиляються найчастіше.
Коротко – Естонський CIT (офіційно: ryczałt od dochodów spółek) — оподаткування прибутку лише в момент його виплати або «прихованої» передачі учасникам. – Ставка — 10% (малий платник податків і компанія, що розпочинає діяльність) або 20% (інші). Учасник віднімає від свого PIT з дивідендів 90% або 70% податку, сплаченого компанією. – Загальне навантаження при виплаті всього прибутку — близько 18–21% замість 26–34% за класичного CIT. – Обрати його можуть, зокрема, ТОВ (sp. z o.o.), S.A., P.S.A., командитні та командитно-акціонерні товариства, якщо їхні учасники — лише фізичні особи. – Головні ризики: приховані прибутки, умова зайнятості та формальності під час переходу посеред року. – Уряд ухвалив проєкт змін (UD116), які плануються з 1 січня 2027 р. Це ще не чинний закон.
Що таке естонський CIT і в чому його перевага
За класичного CIT компанія сплачує податок з доходу, тобто з різниці між виручкою та податковими витратами — щомісяця, авансами. Не має значення, чи прибуток залишається у фірмі, чи йде учасникам.
Естонський CIT перевертає цю логіку. Поки прибуток «працює» в компанії, податку немає. Він з’являється лише тоді, коли гроші йдуть власникам: у вигляді дивідендів або виплат, які закон вважає замаскованим розподілом прибутку.
Друга відмінність: основою є бухгалтерський фінансовий результат, а не податковий. Зникають звичні питання «чи можна це врахувати у витратах». Важливо те, що показують бухгалтерські книги згідно із законом про бухоблік.
Що ви втрачаєте, обираючи естонський CIT
- пільгу на НДДКР (B+R), пільгу на роботизацію, спонсорську пільгу та інші відрахування з доходу;
- преференцію IP Box (5%);
- можливість враховувати збитки минулих років (з одним винятком — про нього нижче);
- ставку CIT 9%;
- гіпотетичні відсотки та інші рішення, засновані на податкових витратах, — в естонському CIT вони просто не працюють.
Тому естонський CIT не «кращий для всіх». Він кращий для певних бізнес-моделей.
Скільки становить естонський CIT: ставки та реальне навантаження
| Хто | Ставка естонського CIT | Відрахування в PIT учасника з дивідендів |
|---|---|---|
| Малий платник податків або компанія, що розпочинає діяльність | 10% | 90% податку, сплаченого компанією |
| Інші | 20% | 70% податку, сплаченого компанією |
Малий платник податків у 2026 р. — компанія, виручка якої від продажів (з ПДВ) у 2025 р. не перевищила 2 млн євро, тобто 8 517 000 зл. (за курсом NBP на 1 жовтня 2025 р.).
Учасник сплачує з дивідендів 19% PIT, але зменшує його на 90% або 70% податку, який компанія сплатила з його частки прибутку. Податок утримує й перераховує компанія як податковий агент — до 20-го числа місяця після виплати.
Приклад 1: велика компанія виплачує весь прибуток
Компанія (не малий платник податків) має 1 200 000 зл. прибутку і хоче виплатити все учаснику.
| Класичний CIT 19% | Естонський CIT 20% | |
|---|---|---|
| Прибуток у розпорядженні | 1 200 000 зл. | 1 200 000 зл. |
| CIT, який сплачує компанія | 228 000 зл. | 200 000 зл. (20% від дивіденду 1 000 000 зл.) |
| Дивіденд брутто | 972 000 зл. | 1 000 000 зл. |
| PIT учасника | 184 680 зл. | 50 000 зл. (190 000 – 140 000) |
| Учасник отримує «на руки» | 787 320 зл. | 950 000 зл. |
| Усього податків | 412 680 зл. (34,4%) | 250 000 зл. (20,8%) |
Різниця: 162 680 зл. більше в кишені учасника — за один рік.
Приклад 2: мала компанія виплачує весь прибуток
Малий платник податків має 550 000 зл. прибутку до виплати.
| Класичний CIT 9% | Естонський CIT 10% | |
|---|---|---|
| CIT компанії | 49 500 зл. | 50 000 зл. |
| Дивіденд брутто | 500 500 зл. | 500 000 зл. |
| PIT учасника | 95 095 зл. | 50 000 зл. (95 000 – 45 000) |
| Учасник отримує «на руки» | 405 405 зл. | 450 000 зл. |
| Усього податків | 144 595 зл. (26,3%) | 100 000 зл. (18,2%) |
Обережно з рекламними цифрами. Часто пишуть «20% і 25% замість 26% і 34%». Ці відсотки рахуються від суми дивіденду. Якщо рахувати від усього прибутку, який має компанія (як у таблицях вище), виходить близько 18% і 21%.
Приклад 3: прибуток залишається в компанії
Компанія заробила 500 000 зл. і спрямовує весь прибуток до резервного капіталу, на розвиток. За класичного CIT вона сплатить 95 000 зл. (19%) або 45 000 зл. (9%). За естонського CIT — 0 зл., поки прибуток не виплачено.
У цьому справжня сила системи: розвиток фінансується неоподаткованим прибутком.
Як рахувати PIT з дивідендів — суперечку закрито
Деякі платники податків намагалися рахувати PIT від суми, зменшеної на естонський CIT, а потім ще віднімати 70% або 90%. Податкові органи та адміністративні суди такий підхід відкидають: база PIT — уся сума прибутку, спрямованого на виплату, а податок компанії враховується лише через передбачене законом відрахування. На цьому засновані всі розрахунки у статті.
Хто може обрати естонський CIT: умови 2026
Умови треба виконувати одночасно — і не лише під час переходу, а й увесь час застосування естонського CIT.
| Умова | У чому суть | На практиці |
|---|---|---|
| Правова форма | ТОВ (sp. z o.o.), S.A., просте акціонерне товариство (P.S.A.), командитне або командитно-акціонерне товариство | Повне товариство (spółka jawna) не може |
| Учасники | лише фізичні особи | Учасник не може бути засновником чи бенефіціаром трасту або фонду — за винятком сімейного фонду (fundacja rodzinna) |
| Пасивні доходи | менше 50% виручки минулого року (з ПДВ) — з відсотків, боргових вимог, авторських прав, фінансових інструментів, угод із пов’язаними особами без доданої вартості | У перший рік діяльності умова вважається виконаною |
| Зайнятість | щонайменше 3 особи за трудовим договором (повні ставки, не учасники) щонайменше 300 днів на рік або витрати на зарплати щонайменше 3 осіб за іншими договорами в розмірі щонайменше 3 середніх зарплат у секторі підприємств на місяць | Компанія має бути платником PIT або внесків із цих виплат |
| Немає часток в інших компаніях | компанія не має часток/акцій в інших компаніях, паїв інвестфондів, прав у товариствах | Умова стосується компанії, а не учасників |
| Без МСФЗ | компанія не складає звітність за МСФЗ | |
| Повідомлення ZAW-RD | подано вчасно | Докладніше — у розділі про перехід |
Якщо ви тільки плануєте компанію під естонський CIT, врахуйте ці умови вже під час її створення. Ми покроково описали, як самостійно зареєструвати ТОВ у KRS, а готовий зразок є у статті Установчий договір ТОВ — шаблон 2026.
Умова зайнятості — полегшення для малих і нових фірм
- Малий платник податків — у перший рік естонського CIT достатньо 1 ставки (або витрат на зарплату 1 особи в розмірі 1 середньої зарплати). З другого року діє повна умова.
- Компанія, що розпочинає діяльність, — умова не діє в рік початку та 2 наступні роки, але з другого року треба щороку збільшувати зайнятість щонайменше на 1 ставку, доки не буде досягнуто потрібного рівня.
- Учасник, який працює в компанії, не враховується — навіть якщо має трудовий договір.
Зараз поєднувати обидва варіанти не можна (наприклад, 2 особи за трудовим договором + 1 за договором доручення). Проєкт змін з 2027 р. має це дозволити, але поки це лише проєкт.
Хто не може застосовувати естонський CIT
Навіть за виконання умов естонський CIT недоступний, зокрема:
- фінансовим установам (банкам, страховикам, фондам тощо);
- компаніям, що користуються звільненням в особливій економічній зоні або за рішенням про підтримку, — на час цього звільнення;
- податковим групам капітальних компаній;
- компаніям у банкрутстві чи ліквідації;
- компаніям, створеним шляхом злиття чи поділу, — у рік створення та наступного року, але не менше 24 місяців. Те саме стосується компанії, яка приєднала іншу компанію.
Естонський CIT для IT: на що звернути увагу
IT-компанії, які заробляють переважно на ліцензіях і авторських правах, можуть не виконати умову про пасивні доходи (понад половина виручки з авторських прав). Значення має характер договорів, а не галузь: компанія, що надає послуги програмування, зазвичай такої проблеми не має, але договори варто перевірити.
Другий момент: переходячи на естонський CIT, ви відмовляєтеся від IP Box. Для частини IT-фірм це ставка 5%, яку естонський CIT не замінить.
Як перейти на естонський CIT — крок за кроком
Є два шляхи, і ризики в них різні.
Варіант A: з початку податкового року (безпечніше)
Приклад: компанія з календарним роком переходить на естонський CIT з 1 січня 2027 р.
| Крок | Що зробити | Строк |
|---|---|---|
| 1 | Перевірити умови (учасники, частки в інших компаніях, зайнятість, пасивні доходи за 2026 р.) | до переходу |
| 2 | Виокремити у власному капіталі прибутки та збитки років до естонського CIT | на 31.12.2026 |
| 3 | Подати повідомлення ZAW-RD | до 31.01.2027 |
| 4 | Зібрати в учасників заяви OSW-RD (про суб’єкти, в яких вони мають права) | до 31.01.2027 і щороку |
| 5 | Скласти первинне коригування — додаток CIT/KW до декларації CIT-8 за 2026 р. | до 31.03.2027 |
| 6 | Скласти фінансову звітність за 2026 р. | згідно із законом про бухоблік (як правило, до 31.03.2027) |
У цьому варіанті своєчасна звітність не є умовою ефективності вибору, але, звісно, залишається обов’язком за законом про бухоблік.
Варіант B: посеред року (швидше, але ризикованіше)
Перейти на естонський CIT можна з початку будь-якого місяця. Умова: ви закриваєте книги та складаєте фінансову звітність на останній день місяця перед переходом — згідно із законом про бухоблік.
Приклад: перехід з 1 листопада 2026 р.
| Крок | Що зробити | Строк |
|---|---|---|
| 1 | Закрити книги на 31.10.2026 | протягом 3 місяців — до 31.01.2027 |
| 2 | Подати ZAW-RD | до 30.11.2026 |
| 3 | Скласти й підписати звітність на 31.10.2026 (усі члени правління + бухгалтер) | до 31.01.2027 |
| 4 | Подати CIT-8 з CIT/KW за 1.01–31.10.2026 | до 31.01.2027 |
| 5 | Подати CIT-8E за 1.11–31.12.2026 | до 31.03.2027 |
Міністр фінансів у загальній інтерпретації від 25 січня 2024 р. підтвердив: ZAW-RD можна подати до закриття книг. Але якщо ви не закриєте книги та не складете звітність протягом 3 місяців, вибір естонського CIT недійсний.
Найчастіша пастка — підписи. Податкові органи вважають звітність «складеною» лише тоді, коли її підписали всі зобов’язані особи. Пам’ятайте також, що потім звітність треба подати до KRS — це окремий обов’язок. В інтерпретації від 16 січня 2026 р. (0111-KDIB1-3.4010.800.2025.1.DW) директор KIS визнав вибір естонського CIT недійсним: бухгалтер підписав звітність вчасно, а керівник — через кілька тижнів. Перевірте дати всіх підписів, перш ніж вважати перехід безпечним.
Первинне коригування (CIT/KW): що це і чи треба платити
Під час переходу ви вирівнюєте різницю між бухобліком і податковим обліком (наприклад, витрати списано в податковому обліку одразу, а в бухгалтерському — поступово). Результат коригування оподатковується за ставкою 19% — завжди, навіть якщо ви малий платник податків.
Гарна новина: цей податок не сплачується одразу. Він стає належним до сплати, лише якщо ви відмовитеся від естонського CIT раніше ніж через 4 роки. Якщо ви застосовуєте естонський CIT безперервно щонайменше 4 податкові роки, зобов’язання погашається.
Коригування також не впливає на звичайний результат попереднього року та на те, чи застосовуєте ви за цей рік CIT 9% чи 19%.
Збитки минулих років
Переходячи на естонський CIT, ви втрачаєте право враховувати збитки минулих років. Виняток один: невраховані збитки можна відняти від доходу 2 податкових років безпосередньо перед переходом (скоригувавши декларації) — без лімітів 50% і 5 млн зл. Умова: залишатися на естонському CIT щонайменше 4 роки. Якщо вийдете раніше, цю вигоду доведеться повернути.
Приклад: компанія перейшла на естонський CIT з 1.12.2023. За січень–листопад 2023 р. вона має 1 500 000 зл. збитку. У 2022 р. дохід становив 600 000 зл. Вона може скоригувати CIT-8 за 2022 р. і відняти 600 000 зл. збитку. Решта 900 000 зл. пропадає.
Компанія після перетворення ФОП (JDG)
Перетворення ФОП на ТОВ не заважає обрати естонський CIT. Якщо ви тільки думаєте про зміну форми, почніть із порівняння «ФОП чи ТОВ». Якщо перший рік після перетворення одразу є першим роком естонського CIT, замість первинного коригування рахується дохід від перетворення (перевищення балансової вартості майна над податковою, ставка 19%). Податок можна сплатити одразу або частинами протягом щонайбільше 2 років.
Що оподатковується естонським CIT: перелік і строки сплати
| Вид доходу | Приклад | Строк сплати |
|---|---|---|
| Розподілений прибуток | рішення про виплату дивідендів | до кінця 3-го місяця року, що настає за роком рішення |
| Аванс у рахунок дивідендів | авансова виплата прибутку протягом року | до кінця 3-го місяця року, що настає за роком виплати авансу |
| Прибуток на покриття збитків до естонського CIT | прибуток «естонського» періоду покриває збиток 2021 р. | як для розподіленого прибутку |
| Приховані прибутки | позика учаснику, оренда в учасника за завищеною ціною, приватне використання авто учасником | до 20-го числа наступного місяця |
| Витрати, не пов’язані з діяльністю | штрафи, винні нестачі, приватне використання авто працівником (50%) | до 20-го числа наступного місяця |
| Нерозкриті господарські операції | рахунок відображено не в тому році, в якому мав бути | до кінця 3-го місяця року, що настає за роком, коли операція мала потрапити до книг |
| Зміна вартості майна | злиття, поділ, внесок підприємства | до 20-го числа місяця після угоди |
| Чистий прибуток при виході із системи | невиплачений прибуток років естонського CIT | при виході або лише під час його виплати — на вибір |
Приклад строку: рішення про дивіденди в червні 2026 р. → податок сплачується до 31 березня 2027 р. Пізнє рішення нічого не змінює: строк завжди припадає на наступний рік.
Прибуток до переходу на естонський CIT цим податком не оподатковується, навіть якщо ви виплачуєте його в період естонського CIT. Учасник сплачує з нього звичайні 19% PIT — без відрахування 70%/90%. Тому в рішенні завжди вказуйте, за який період розподіляється прибуток.
Приховані прибутки — головний ризик естонського CIT
Прихований прибуток — будь-яке надання на користь учасника або пов’язаної з ним особи, пов’язане з правом на участь у прибутку, окрім дивідендів. Закон прагне оподаткувати будь-який спосіб виведення грошей з компанії.
Типові приховані прибутки:
- позика учаснику — оподатковується вся сума позики, а не лише відсотки;
- завищена ціна угоди з учасником (наприклад, оренда приміщення в учасника вище ринкової);
- подарунки, представницькі витрати;
- зарплата учасника понад встановлений ліміт;
- приватне використання учасником майна компанії (авто, квартира).
Зарплата учасника
Зарплата учасника (наприклад, за трудовим договором або за роботу в правлінні) не є прихованим прибутком до ліміту: 5-кратної середньої місячної зарплати в компанії, але не більше ніж 5-кратної середньої зарплати в секторі підприємств. Середня рахується за місяць перед виплатою. Оподатковується лише перевищення.
Приклад: ліміт у цьому місяці — 40 000 зл., а голова правління, який є учасником, отримав 50 000 зл. Прихований прибуток — 10 000 зл. За ставки 20% компанія сплачує 2 000 зл. до 20-го числа наступного місяця.
Автомобіль за естонського CIT
| Ситуація | Наслідок |
|---|---|
| Авто використовується лише для бізнесу (і це можна довести, наприклад журналом пробігу) | Податку немає |
| Змішане використання, їздить учасник | 50% витрат і амортизації = прихований прибуток |
| Змішане використання, їздить працівник (не учасник) | 50% витрат і амортизації = витрати, не пов’язані з діяльністю |
Приклад: витрати на авто, яким учасник користується і в особистих цілях (лізинг, пальне, страховка — нетто плюс невідшкодований ПДВ), становлять 3 000 зл. на місяць. Прихований прибуток — 1 500 зл. Податок за ставкою 20% — 300 зл. на місяць, 3 600 зл. на рік.
Момент виникнення податку залежить від того, коли витрата зменшує фінансовий результат. Якщо початковий лізинговий платіж списується поступово (через витрати майбутніх періодів), податок теж виникає поступово.
Обов’язки компанії на естонському CIT
- CIT-8E — річна декларація, до кінця 3-го місяця після закінчення податкового року;
- поточні платежі з прихованих прибутків і витрат, не пов’язаних з діяльністю, — до 20-го числа наступного місяця (без окремої щомісячної декларації);
- OSW-RD — щорічні заяви учасників, а в разі змін — протягом 14 днів;
- контроль умов — зайнятості, пасивних доходів, складу учасників;
- виокремлення в капіталі прибутку до та під час естонського CIT — без цього учасник не отримає відрахування 70%/90%;
- акуратні та своєчасні книги — адже саме вони є основою оподаткування.
Естонський CIT не звільняє від повного бухгалтерського обліку компанії. Навпаки: будь-яка помилка в книгах може стати оподатковуваним доходом.
Вихід з естонського CIT і втрата права на нього
Відмовитися можна після будь-якого року — інформація подається в CIT-8E за останній рік естонського CIT. Через 4 роки система не закінчується автоматично: її можна застосовувати далі.
Право втрачається, якщо умови перестають виконуватися:
- щодо зайнятості або пасивних доходів — з кінця року, в якому умову не виконано;
- щодо правової форми, учасників, часток в інших компаніях або МСФЗ — з кінця попереднього року. Це означає, що весь поточний рік рахується вже за класичним CIT.
Приклад: компанія на естонському CIT з 2024 р. у 2026 р. купує частку в іншому ТОВ. Вона втрачає право на естонський CIT з кінця 2025 р., і весь 2026 р. рахує «по-старому», з авансами.
Після втрати права повторно обрати естонський CIT можна лише через 3 податкові роки (не раніше ніж через 36 місяців). А якщо естонський CIT тривав менше 4 років, доведеться сплатити податок з первинного коригування.
Чи вигідний естонський CIT: кому так, кому ні
Естонський CIT зазвичай вигідний, якщо:
- ви реінвестуєте більшу частину прибутку (розвиток, закупівлі, запаси);
- виплачуєте прибуток переважно дивідендами, а не «творчими» виплатами;
- маєте стабільну зайнятість — щонайменше 3 особи;
- учасники не користуються майном компанії в особистих цілях або це можна чітко розмежувати.
Естонський CIT може бути невигідним, якщо:
- ви користуєтеся пільгою B+R, IP Box або плануєте великі відрахування;
- компанія входить до групи (учасник — інша компанія) або має частки в інших компаніях;
- учасники регулярно беруть у компанії позики;
- немає впевненості щодо зайнятості на найближчі роки;
- виручка переважно з ліцензій, відсотків або від пов’язаних осіб.
Заплановані зміни естонського CIT з 2027 р. (проєкт UD116)
У вересні 2026 р. уряд ухвалив проєкт змін до законів про PIT і CIT (UD116). Зміни мають набути чинності 1 січня 2027 р., якщо парламент дотримається графіка. За анонсами проєкт передбачає, зокрема:
- амністію для компаній, які під час переходу на естонський CIT посеред року припустилися формальних помилок (наприклад, зі звітністю);
- можливість виконати умову зайнятості частково за трудовим договором, частково за іншими договорами;
- упорядкування правил щодо прихованих прибутків і розподіленого доходу;
- уточнення поняття витрат, не пов’язаних з діяльністю.
Під час роботи обсяг змін щодо прихованих прибутків кілька разів змінювався. До ухвалення закону діють нинішні правила. Ми оновлюватимемо статтю.
На що звернути увагу
- Перевірте структуру власників — одна компанія-учасник або частка в іншій компанії виключають естонський CIT.
- Під час переходу посеред року стежте за строками звітності — підписи всіх членів правління та бухгалтера протягом 3 місяців.
- Плануйте виплати заздалегідь — компанія повинна мати гроші не лише на дивіденди, а й на податок з них.
- Вказуйте в рішеннях, за який період розподіляється прибуток — до естонського CIT чи під час нього.
- Документуйте службове використання авто та майна — тягар доведення лежить на компанії.
- Контролюйте зайнятість щомісяця, а не лише в грудні.
- Не ставтеся до балансу як до формальності — невідображений рахунок за минулий рік може означати коригування CIT-8E і податок з нерозкритих операцій.
Часті помилки за естонського CIT
- Запізнілі підписи під звітністю під час переходу посеред року — компанія взагалі не на естонському CIT.
- Позика учаснику «ненадовго» — уся сума оподатковується як прихований прибуток.
- Врахування учасника-працівника серед 3 працівників — три ставки мають бути без учасників.
- Виплата прибутку до естонського CIT без чіткого зазначення в рішенні — суперечка щодо ставки та відрахування.
- Немає грошей на податок — рішення про дивіденди на всю готівку, а податок приходить через рік.
- Купівля частки в іншій компанії (наприклад, «проєктній» компанії під нерухомість) — втрата естонського CIT за весь рік.
- Відмова раніше 4 років без розрахунку наслідків — сплата податку з первинного коригування та повернення вигоди за збитками.
- Розрахунки «20% замість 34%» як гарантія — без аналізу пільг, які ви втрачаєте.
FAQ — часті запитання про естонський CIT
До якого строку подати ZAW-RD?
До кінця першого місяця першого року естонського CIT. У разі переходу з 1 січня — до 31 січня. У разі переходу посеред року, наприклад з 1 листопада, — до 30 листопада.
Чи треба закривати книги під час переходу на естонський CIT?
Лише в разі переходу посеред податкового року — тоді закриття книг і звітність є умовою ефективності вибору. У разі переходу з початку року звітність за минулий рік складається у звичайному порядку й не впливає на ефективність естонського CIT.
Чи можна подати ZAW-RD до складання звітності?
Так. Міністр фінансів підтвердив це в загальній інтерпретації від 25 січня 2024 р. Але звітність має бути складена (і підписана) протягом 3 місяців з дати балансу.
Як перевірити, що компанія успішно перейшла на естонський CIT?
Перевірте дату подання ZAW-RD, виконання умов (учасники, зайнятість, виручка), а в разі переходу посеред року — дати всіх підписів під звітністю. Якщо хоч один підпис запізнився, органи вважають вибір недійсним. Запланована на 2027 р. амністія може це змінити, але поки це лише проєкт.
Який строк подання CIT-8 і CIT/KW у разі переходу посеред року?
3 місяці з кінця скороченого податкового року. У разі переходу з 1 квітня CIT-8 з CIT/KW за січень–березень подається до кінця червня.
Які декларації подає компанія, що перейшла на естонський CIT посеред року?
Дві: CIT-8 (з CIT/KW) за частину року до естонського CIT і CIT-8E за частину року на естонському CIT. Це стосується й командитних товариств.
Чи може компанія в організації обрати естонський CIT?
На практиці вважається, що так: капітальна компанія в організації — та сама компанія на ранішому етапі. ZAW-RD треба подати до кінця першого місяця першого податкового року — на практиці вважається, що до кінця місяця, в якому підписано установчий договір. Прямо цього в законі не зазначено, тому варто подумати про індивідуальну інтерпретацію.
Чи можна обрати естонський CIT без NIP?
Закон не ставить вибір у залежність від наявності NIP. На практиці вважається, що ZAW-RD можна подати без NIP і після його присвоєння не коригувати. Офіційної позиції органів немає — надійніше подбати про NIP і уточнити в податковій.
Чи впливає первинне коригування на податок за рік до переходу?
Ні. Податок з коригування показується в CIT-8, але сплачується, лише якщо ви вийдете з естонського CIT раніше ніж через 4 роки. На вибір ставки 9% чи 19% за цей рік він теж не впливає.
Що відбувається з податковим збитком під час переходу на естонський CIT?
Як правило, він пропадає. Але його можна відняти від доходу 2 років безпосередньо перед переходом (коригуванням декларацій), якщо залишитися в системі щонайменше 4 роки.
Як враховувати лізинг авто після переходу на естонський CIT?
Початковий платіж, списаний у податковому обліку одразу, а в бухгалтерському — поступово, включається до первинного коригування (у тій частині, яка була податковою витратою). У період естонського CIT за змішаного використання 50% лізингових витрат — прихований прибуток (учасник) або витрати, не пов’язані з діяльністю (працівник), у момент їх відображення у фінансовому результаті.
Знайшли неврахований рахунок за минулий рік. Що робити?
Якщо компанія тоді була на естонському CIT, виникає дохід від нерозкритих господарських операцій за рік, у якому рахунок мав потрапити до книг. Це означає коригування CIT-8E за той рік. Багато залежить від оцінки суттєвості помилки за бухгалтерським правом — це варто розібрати з бухгалтером.
Чи оподатковуються винні нестачі на складі?
Так — за переважним підходом це витрати, не пов’язані з діяльністю. Податок сплачується до 20-го числа місяця після місяця, в якому виявлено нестачу (наприклад, під час інвентаризації).
Чи впливає бонус за оборот на естонський CIT?
Не напряму. Естонський CIT оподатковує не виручку та витрати, а прибуток, що виплачується. Бонус вплине на податок опосередковано — через розмір прибутку до розподілу.
Чи оподатковуються естонським CIT дивіденди з прибутку до переходу?
Ні. Естонським CIT оподатковується лише прибуток, зароблений у період естонського CIT. З дивідендів з раніше заробленого прибутку учасник сплачує звичайні 19% PIT без відрахування. Прибуток, зароблений ще товариством до перетворення, — окрема спірна тема: адміністративні суди здебільшого вважають, що повторно він не оподатковується.
До якого строку сплатити естонський CIT з дивідендів?
До кінця третього місяця року, що настає за роком, у якому ухвалено рішення про розподіл прибутку. Рішення в серпні 2026 р. → податок до 31 березня 2027 р.
Чи може компанія, яка приєднала іншу компанію, обрати естонський CIT?
Не одразу. Компанія, що приєднала іншу шляхом злиття, не може обрати естонський CIT у рік злиття та наступного року — не менше 24 місяців з дати злиття.
Чи може компанія, перетворена з ФОП (JDG), обрати естонський CIT?
Так. Перетворення не виключає естонський CIT. Якщо перший рік після перетворення — перший рік естонського CIT, рахується дохід від перетворення (19%, з можливістю розстрочки до 2 років).
Підсумок
Естонський CIT — одне з найвигідніших податкових рішень для компаній, які реінвестують прибуток і виплачують його насамперед дивідендами. За виплати всього прибутку загальне навантаження знижується з 26–34% до приблизно 18–21%, а в разі реінвестування — до нуля.
Але в цій системі все вирішують формальності: строк ZAW-RD, підписи під звітністю, склад учасників, зайнятість і приховані прибутки. Одна помилка може коштувати більше, ніж економія за кілька років.
Розглядаєте естонський CIT або хочете перевірити, чи ефективно ваша компанія на нього перейшла? Finansowy Flex порахує вигоду на цифрах вашої фірми, підготує перехід крок за кроком і вестиме бухгалтерію компанії на естонському CIT.
Залиште заявку у формі нижче — розберемо ситуацію вашої компанії та скажемо, чи вигідний вам естонський CIT.
Стаття має інформаційний характер і не є податковою консультацією в індивідуальній справі. Правовий стан на: 26 вересня 2026 р.
