Правовий стан на: 26 вересня 2026 р.
ФОП (JDG) чи ТОВ (sp. z o.o.) — питання, від якого залежать ваші податки, внески до ZUS і те, чим ви ризикуєте, якщо бізнес піде погано. В інтернеті часто пишуть, що компанія «захищає майно» і «дозволяє не платити ZUS». Обидва твердження правдиві лише частково, і саме на цьому «частково» підприємці втрачають гроші.
Розбираємо чесно і з цифрами 2026 року: відповідальність, податки, ZUS, бухгалтерію і реєстрацію. Наприкінці — приклад розрахунку, з якого одразу видно, коли компанія вигідніша, а коли ні.
Коротко: головні відмінності
| Критерій | ФОП | ТОВ |
|---|---|---|
| Відповідальність | Усім особистим майном | Учасник не відповідає; член правління може відповідати (ст. 299 KSH) |
| Податок | Шкала 12/32%, лінійний 19% або ричалт | CIT 9% або 19% плюс 19% з дивіденду; або естонський CIT |
| ZUS | Обов’язковий (є пільги для початківців) | Один учасник — як ФОП; два і більше — з цієї підстави ні |
| Бухгалтерія | Спрощена (книга доходів і витрат або ричалт) | Повна бухгалтерія, річна звітність до KRS |
| Гроші фірми | Ваші гроші | Гроші компанії; забрати можна через дивіденд, винагороду тощо |
| Реєстрація | Безкоштовно, у CEIDG | KRS: 250 зл. через S24 або 500 зл. через нотаріуса плюс його послуги |
Відповідальність: хто ризикує майном
У ФОП підприємець відповідає за боргами фірми всім своїм майном. Якщо шлюбного договору немає, кредитори можуть дістатися і до спільного майна подружжя.
У ТОВ учасник за боргами компанії не відповідає — ні за звичайними, ні за податковими. Але в малому бізнесі учасник майже завжди сам входить до правління. А член правління відповідає особистим майном, якщо стягнення з компанії безрезультатне і він не подав вчасно заяву про банкрутство. За податками і ZUS податкова та ZUS притягують його своїм рішенням. Докладно — у статті про відповідальність правління за ст. 299 KSH.
Висновок: компанія справді знижує ризик, але лише якщо правління стежить за фінансами і вчасно реагує на неплатоспроможність.
Податки: одинарне оподаткування проти подвійного
ФОП
- Шкала: 12% до 120 000 зл. доходу, 32% понад це, неоподатковувана сума 30 000 зл.
- Лінійний податок: 19% незалежно від доходу.
- Ричалт: відсоток від виручки без урахування витрат (ставка залежить від виду діяльності).
- За доходу понад 1 млн зл. на рік додається податок солідарності 4%.
ТОВ
- CIT 9% — для малих платників податку (виручка до 2 млн євро) і в перший рік діяльності. В інших випадках 19%.
- Дивіденд оподатковується ще 19% в учасника. Тому загальне навантаження на виплачений прибуток становить близько 26% (за 9% CIT) або 34% (за 19% CIT).
- Естонський CIT: податок сплачується лише під час виплати прибутку, а не під час його заробітку. Вигідний тим, хто реінвестує. Докладно — у статті про естонський CIT.
- Дивіденди не входять до бази податку солідарності.
Важливо для тих, хто переходить із ФОП: компанія, створена шляхом перетворення ФОП, не може застосовувати ставку 9% CIT у рік перетворення і в наступному році. Естонський CIT при цьому доступний одразу, зокрема за пільговою ставкою для малого платника — це підтверджує свіжа індивідуальна інтерпретація Директора KIS 2025 року.
ZUS: де правда, а де міф
ФОП у 2026 році
- Повні соціальні внески: близько 1 788 зл. на місяць без добровільного лікарняного внеску і близько 1 927 зл. з ним (база 5 652 зл.).
- Пільги для початківців: перші 6 місяців без соціальних внесків, потім 24 місяці пільгових внесків (близько 421 зл. без лікарняного), далі за виручки до 120 000 зл. можливий «малий ZUS плюс».
- Медичний внесок: 9% доходу на шкалі, 4,9% на лінійному податку (мінімум 432,54 зл.), на ричалті — фіксована сума залежно від виручки: 498,35 / 830,58 / 1 495,04 зл. на місяць.
ТОВ
- Єдиний учасник для ZUS вважається підприємцем: платить повні соціальні внески і медичний внесок, як ФОП.
- Два і більше учасники: саме по собі участь у компанії обов’язкових внесків не створює. Але:
- член правління, який отримує винагороду за посаду, платить медичний внесок;
- якщо ви працюєте у своїй компанії за трудовим договором або договором доручення, внески нараховуються за цим договором;
- якщо жодної підстави немає, у вас немає медичного страхування — його доведеться оформити добровільно.
- «Фіктивний» другий учасник. ZUS іноді намагається визнати компанію з частками 99/1 чи 98/2 фактично компанією з одним учасником. Верховний суд у 2024 році вказав, що учасник ТОВ із двома учасниками не стає «єдиним» навіть за майже всіх часток. Але спори із ZUS усе одно можливі, а трудовий договір між компанією і власником майже всіх часток, який сам входить до правління, суди зазвичай не визнають.
Приклад: 200 000 зл. прибутку на рік
Спрощений розрахунок на 2026 рік: увесь прибуток виводиться власнику, інших доходів немає, без добровільного лікарняного внеску і без вартості бухгалтерії.
| Варіант | ZUS і медичний внесок | Податки | Залишається на руках |
|---|---|---|---|
| ФОП, шкала | ≈ 37 500 зл. | ≈ 29 500 зл. | ≈ 132 900 зл. |
| ФОП, лінійний 19% | ≈ 30 200 зл. | ≈ 32 300 зл. | ≈ 137 500 зл. |
| ТОВ, один учасник, CIT 9% + дивіденд | ≈ 26 600 зл. | ≈ 52 600 зл. | ≈ 120 800 зл. |
| ТОВ, два учасники, CIT 9% + дивіденд | 0 зл. (потрібне добровільне медичне страхування) | ≈ 52 600 зл. | ≈ 147 400 зл. |
Що видно з прикладу:
- ТОВ з одним учасником за такого прибутку програє ФОП: подвійний податок плюс повний ZUS.
- Компанія з двома реальними учасниками виграє близько 10 000 зл. на рік, але повна бухгалтерія коштує дорожче, а до структури учасників ZUS може придивлятися.
- Якщо прибуток залишається в компанії (реінвестується), перевага ТОВ зростає, особливо з естонським CIT.
Бухгалтерія і щоденна робота
- ФОП: книга доходів і витрат або облік за ричалтом, гроші з рахунку фірми можна вільно витрачати на себе.
- ТОВ: повна бухгалтерія, річна фінансова звітність до KRS, декларація CIT-8, затвердження звітності зборами учасників. Гроші компанії — не ваші: забрати їх собі можна як дивіденд, винагороду або на підставі договору. Один зі способів — виплати учаснику за ст. 176 KSH.
Реєстрація
- ФОП реєструється безкоштовно онлайн у CEIDG — достатньо профілю зауфани.
- ТОВ — через S24 (шаблон договору, судовий збір 250 зл.) або через нотаріуса (500 зл. збору плюс послуги нотаріуса і податок PCC 0,5% від капіталу). Мінімальний капітал — 5 000 зл. Що прописати в договорі, ми розібрали в статті про договір ТОВ, а процедуру реєстрації — у статті про KRS.
- Після реєстрації компанії: CRBR протягом 14 днів, NIP-8 протягом 21 дня.
Якщо ви вже працюєте як ФОП, бізнес можна перетворити на ТОВ. Компанія отримує новий NIP і за загальним правилом зберігає права ФОП. Докладно — у статті про перетворення ФОП на ТОВ.
На що звернути увагу
- Рахуйте на своїх цифрах. Вирішальними є прибуток, плани щодо його виведення і кількість реальних учасників.
- ТОВ з одним учасником рідко вигідне з погляду податків за прибутку до кількох сотень тисяч злотих.
- Другий учасник має бути реальним, а не «номінальним» заради ZUS.
- Залишитися без медичного страхування легко: перевірте, чи є у вас підстава для нього.
- Ставка 9% CIT недоступна компанії, створеній із ФОП, перші два роки.
Часті помилки
- Порівнювати 9% CIT із 19% PIT і забувати про 19% з дивіденду.
- Вважати, що компанія повністю захищає майно, забуваючи про відповідальність правління.
- Вводити символічного другого учасника заради економії на ZUS.
- Витрачати гроші компанії як свої — це має податкові наслідки.
- Не враховувати вартість повної бухгалтерії та обов’язків перед KRS.
Підсумок
ФОП простіший і дешевший в обслуговуванні і за невеликого прибутку часто вигідніший. ТОВ має сенс, коли є реальні партнери, високий прибуток, який можна залишати в бізнесі, або підвищені ризики. ТОВ з одним учасником «заради ZUS» не працює — ZUS для єдиного учасника такий самий, як у ФОП.
Якщо хочете порівняти варіанти на своїх цифрах, наш бухгалтерський облік підготує розрахунок для ФОП і ТОВ і допоможе обрати форму оподаткування. Залиште заявку у формі нижче.
FAQ — часті запитання: ФОП чи ТОВ
Що вигідніше у 2026 році: ФОП чи ТОВ?
Залежить від прибутку і кількості учасників. За прибутку близько 200 000 зл. ФОП на лінійному податку зазвичай вигідніший за ТОВ з одним учасником, а компанія з двома реальними учасниками — вигідніша за ФОП. За реінвестування прибутку перевага компанії зростає.
Чи правда, що в ТОВ не треба платити ZUS?
Лише якщо учасників двоє і більше. Єдиний учасник платить ZUS як ФОП. Член правління з винагородою платить медичний внесок, а за трудового договору внески нараховуються за договором.
Скільки податків платить ТОВ?
CIT 9% або 19% з прибутку і ще 19% з дивіденду в учасника. Загальне навантаження на виплачений прибуток — близько 26% або 34%. З естонським CIT податок сплачується лише під час виплати.
Чи відповідаю я своїм майном у ТОВ?
Як учасник — ні. Як член правління — так, якщо компанія не може сплатити борги, а заяву про банкрутство не подано вчасно. За податками і ZUS правління відповідає на підставі рішення органу.
Скільки коштує відкрити ТОВ?
Через S24 — 250 зл. судового збору. Через нотаріуса — 500 зл. збору плюс послуги нотаріуса і податок PCC 0,5% від капіталу. Мінімальний капітал — 5 000 зл.
Чи можна перейти з ФОП у ТОВ?
Так, шляхом перетворення. Компанія отримує новий NIP і за загальним правилом зберігає права ФОП, але в рік перетворення і в наступному році не може застосовувати ставку 9% CIT.
Чи потрібна ТОВ повна бухгалтерія?
Так. Компанія веде повну бухгалтерію, подає річну фінансову звітність до KRS і декларацію CIT-8.
