Стан правовий на 17.10.2026Яка форма оподаткування вигідніша для ФОП у Польщі, залежить від трьох чисел: доходу, витрат і ставки ryczałt для вашої діяльності. Якщо витрати невеликі, у 2026 році найчастіше виграє ryczałt. Якщо витрати великі, дешевшими виходять загальні правила (шкала 12% / 32%). Лінійний податок 19% стає вигідним за високого доходу і значних витрат. Введіть свої дані в калькулятор нижче: він порахує податок, ZUS і здоровий внесок за рік для всіх трьох форм і покаже, скільки грошей залишиться вам щомісяця.
zł
zł
Яку форму оподаткування обрати: коротка відповідь
Моя порада: дивіться не на ставку податку, а на суму «податок + здоровий внесок» за рік. Саме здоровий внесок найчастіше змінює результат: на шкалі це 9% доходу без права відрахування, на лінійному 4,9% з обмеженим відрахуванням, на ryczałt фіксована сума, яка залежить від річного доходу.Спрощене правило, яке підтверджують розрахунки в калькуляторі. Витрати менші за 15–20% доходу, а ставка ryczałt 12% або нижча: ryczałt зазвичай найдешевший. Витрати становлять третину доходу і більше: зазвичай виграє шкала, особливо якщо ви маєте дітей або можете подавати спільну декларацію з подружжям. Річний дохід (після витрат) значно перевищує 120 000 zł, а витрати великі: варто порахувати лінійний податок.Як користуватися калькулятором
Введіть середній місячний дохід і витрати без VAT, тобто суми netto з рахунків-фактур. Якщо ви не платник VAT, введіть суми з рахунків як є. Оберіть свій етап ZUS: перші 6 місяців діє пільга на старт, наступні 24 місяці пільговий ZUS, далі повний ZUS. Ставку ryczałt оберіть за видом послуг, а не за кодом PKD у реєстрі.Калькулятор рахує рік за ставками 2026 року. Варіант «2027 (прогноз)» допоможе вирішити, яку форму обрати на наступний рік: мінімальна зарплата на 2027 рік уже затверджена (4 950 zł), а внески ZUS пораховано за проєктом бюджету. Fundusz Pracy, який ви платите за себе на повному ZUS, калькулятор враховує як витрату на шкалі й лінійному податку. Кнопка «Показати розрахунок крок за кроком» відкриває всі проміжні суми.Чим відрізняються форми оподаткування ФОП
Загальні правила (шкала податку)
Податок 12% від доходу до 120 000 zł на рік і 32% від надлишку. Перші 30 000 zł доходу фактично не оподатковуються: податок зменшується на 3 600 zł. Ви сплачуєте податок від доходу, тобто від різниці між виторгом і витратами, тому кожен документально підтверджений витратний рахунок зменшує податок.Здоровий внесок становить 9% доходу (мінімум 432,54 zł на місяць у 2026 році) і не зменшує податок. Зате тільки на шкалі доступні пільга на дітей, спільна декларація з подружжям і розрахунок як одинокий батько чи мати. Для сім’ї з двома дітьми та чоловіком або дружиною без доходу це може дати кілька тисяч злотих на рік, яких калькулятор не бачить.Лінійний податок 19%
Одна ставка 19% від доходу незалежно від його розміру, без неоподатковуваної суми. Витрати так само зменшують податок. Здоровий внесок дорівнює 4,9% доходу (мінімум 432,54 zł на місяць), а сплачені внески можна відняти від доходу або включити у витрати до ліміту 14 100 zł на рік у 2026 році.На лінійному податку немає пільги на дітей і спільної декларації з подружжям. Його не можна обрати, якщо ви надаєте послуги колишньому чи теперішньому роботодавцю, які збігаються з вашою роботою за трудовим договором у цьому або попередньому році.Ryczałt від зареєстрованих доходів
Податок рахується від виторгу, а не від доходу: витрати його не зменшують. Ставка залежить від виду діяльності: 12% для програмування, 8,5% для більшості послуг, 3% для торгівлі, 17% для вільних професій. Від виторгу можна відняти соціальні внески ZUS і половину сплаченого здорового внеску.Здоровий внесок фіксований і залежить від річного виторгу мінус соціальні внески: до 60 000 zł — 498,35 zł на місяць, до 300 000 zł — 830,58 zł, понад 300 000 zł — 1 495,04 zł (2026 рік). Ryczałt можна обрати, якщо дохід за попередній рік не перевищив 2 млн євро. Тут теж діє заборона послуг для колишнього роботодавця, а пільги на дітей і спільної декларації немає. Облік найпростіший: замість книги KPiR ведеться тільки облік доходів.| Шкала | Лінійний | Ryczałt | |
|---|---|---|---|
| Ставка податку | 12% / 32% | 19% | 2–17% від виторгу |
| Неоподатковувана сума | 30 000 zł | немає | немає |
| Чи зменшують податок витрати | так | так | ні |
| Здоровий внесок | 9% доходу | 4,9% доходу | 498 / 831 / 1 495 zł |
| Відрахування здорового внеску | немає | до 14 100 zł на рік | 50% внеску |
| Пільга на дітей, спільна декларація | так | ні | ні |
| Облік | KPiR | KPiR | облік доходів |
Приклад: Олена, програмістка на B2B
Олена працює як ФОП у сфері IT і виставляє рахунки на 15 000 zł netto на місяць. Її витрати: ноутбук у розстрочку, бухгалтер, інтернет і телефон, разом близько 1 500 zł на місяць. Вона вже сплачує повний ZUS із добровільним лікарняним, а її послуги підпадають під ryczałt 12%.За ставками 2026 року калькулятор показує таке. На шкалі Олена сплатить за рік 16 841 zł податку і 12 499 zł здорового внеску, тож разом із ZUS віддасть 52 461 zł, а собі залишить 9 128 zł на місяць. На лінійному податку податок зросте до 25 094 zł, здоровий внесок знизиться до 6 805 zł, разом 55 020 zł і 8 915 zł на місяць. На ryczałt 12% Олена сплатить 18 427 zł податку і 9 967 zł здорового внеску, разом 51 515 zł і 9 207 zł на місяць.Ryczałt виграв, але різниця зі шкалою лише 946 zł на рік. Тому я б подивилася, як зміниться ситуація. Якщо Олена планує купити обладнання й винаймати коворкінг і її витрати зростуть до 6 000 zł на місяць, шкала коштуватиме 37 345 zł, а ryczałt не зміниться (51 515 zł): різниця 14 170 zł на користь шкали. Якщо натомість дохід зросте до 25 000 zł на місяць за тих самих витрат, ryczałt коштуватиме 65 915 zł, лінійний 82 583 zł, шкала 101 661 zł. Висновок: у ryczałt є сенс за високого доходу й малих витрат, і саме ці два числа варто оцінити на наступний рік, перш ніж подавати заяву.Коли і як змінити форму оподаткування
Форму оподаткування обирають на весь податковий рік. Заяву подають до 20 числа місяця, що настає за місяцем, у якому ви отримали перший дохід у році. Якщо перший рахунок у 2027 році ви виставите в січні, строк — 20 лютого 2027 року. Якщо перший дохід надійде в грудні, заяву можна подати до кінця року.Найпростіше змінити форму оподаткування через зміну запису в реєстрі CEIDG: заявка безкоштовна, підписується Profil Zaufany. Можна також подати письмову заяву до податкової за місцем проживання. Якщо ви нічого не подаєте, форма з минулого року продовжується автоматично. Якщо ви ще ніколи не обирали форму, за замовчуванням діє шкала.При переході з ryczałt на шкалу чи лінійний податок з 1 січня треба відкрити книгу KPiR і скласти перелік залишків (spis z natury) на початок року. При переході у зворотному напрямку книгу закривають, а спис залишків складають на 31 грудня. Якщо ваш дохід уже дійшов до рівня, на якому ФОП обходиться дорожче, ніж компанія, порівняйте ще й ФОП чи ТОВ у 2026 році, перетворення ФОП на ТОВ та естонський CIT.Типові помилки при виборі форми оподаткування
- Порівнювати тільки ставки податку (12% проти 19%) і забувати про здоровий внесок.
- Рахувати ryczałt так, ніби витрати зменшують податок.
- Не врахувати поріг ryczałt: якщо виторг мінус соціальні внески перевищив 60 000 чи 300 000 zł, здоровий внесок за весь рік доведеться доплатити в річному розрахунку.
- Обрати ryczałt або лінійний податок і працювати для колишнього роботодавця, з яким у цьому чи попередньому році був трудовий договір на ту саму роботу. На лінійному податку це означає перерахунок за шкалою з початку року і доплату з відсотками, на ryczałt — перехід на шкалу з дня отримання такого доходу.
- Пропустити строк 20 лютого і залишитися на минулорічній формі ще на рік.
- Забути, що пільгу на дітей і спільну декларацію з подружжям дає тільки шкала.
Часті запитання
Чи можна змінити форму оподаткування посеред року?
За власним бажанням ні: нова форма діє з наступного податкового року. Посеред року форма змінюється тільки примусово, наприклад, коли ви втрачаєте право на ryczałt або лінійний податок через послуги колишньому роботодавцю чи через продаж, якого ryczałt не допускає.Чи потрібно щороку підтверджувати обрану форму оподаткування?
Ні. Якщо ви нічого не подаєте, у новому році діє та сама форма, що й у попередньому. Заява потрібна лише тоді, коли ви хочете її змінити.Як дізнатися, яка ставка ryczałt підходить для моїх послуг?
Ставку визначають за класифікацією PKWiU конкретної послуги, а не за кодом PKD, вказаним у CEIDG. Якщо послуга межує з кількома категоріями (наприклад, IT-консалтинг і програмування), варто отримати індивідуальну податкову інтерпретацію в KIS: вона захищає вас у разі перевірки.Чи варто платити добровільне лікарняне страхування?
Воно коштує 138,47 zł на місяць на повному ZUS у 2026 році і дає право на лікарняні та материнські виплати. Право на лікарняні з’являється лише після 90 днів безперервного страхування, тому відмовлятися від нього, а потім повертатися, невигідно.Коли розраховується річний здоровий внесок?
На шкалі, лінійному податку й ryczałt здоровий внесок за минулий рік перераховують у декларації ZUS DRA за квітень, яку подають до 20 травня. Якщо фактичний дохід виявився вищим, ви доплачуєте різницю, якщо нижчим — можна подати заяву на повернення переплати.Чи вигідний IP Box для програміста?
IP Box дає ставку 5% від доходу з кваліфікованих прав інтелектуальної власності, наприклад, авторських прав на програмне забезпечення. Він доступний тільки на шкалі або лінійному податку і вимагає окремого обліку проєктів та часу роботи, тому має сенс за високого доходу і стабільної співпраці з клієнтом.Чи можна поєднувати ФОП на ryczałt з роботою за трудовим договором?
Так. Заборона стосується лише послуг для колишнього чи теперішнього роботодавця, які збігаються з вашою роботою за трудовим договором у поточному або попередньому році. Якщо ви працюєте за трудовим договором з мінімальною зарплатою або більше, соціальні внески ZUS з ФОП не сплачуються, лишається тільки здоровий внесок.Читайте також
