Правовое состояние на 17.10.2026
Какая форма налогообложения выгоднее для ИП в Польше, зависит от трёх чисел: дохода, расходов и ставки ryczałt для вашей деятельности. Если расходы небольшие, в 2026 году чаще всего выигрывает ryczałt. Если расходы большие, дешевле выходят общие правила (шкала 12% / 32%). Линейный налог 19% становится выгодным при высоком доходе и значительных расходах. Введите свои данные в калькулятор ниже: он посчитает налог, ZUS и медицинский взнос за год для всех трёх форм и покажет, сколько денег останется вам каждый месяц.
Какую форму налогообложения выбрать: короткий ответ
Мой совет: смотрите не на ставку налога, а на сумму «налог + медицинский взнос» за год. Именно медицинский взнос чаще всего меняет результат: на шкале это 9% дохода без права вычета, на линейном 4,9% с ограниченным вычетом, на ryczałt фиксированная сумма, которая зависит от годового дохода.
Упрощённое правило, которое подтверждают расчёты в калькуляторе. Расходы меньше 15–20% дохода, а ставка ryczałt 12% или ниже: ryczałt обычно самый дешёвый. Расходы составляют треть дохода и больше: обычно выигрывает шкала, особенно если у вас есть дети или вы можете подавать совместную декларацию с супругом. Годовой доход (после расходов) значительно превышает 120 000 zł, а расходы большие: стоит посчитать линейный налог.
Как пользоваться калькулятором
Введите средний месячный доход и расходы без VAT, то есть суммы netto из счетов-фактур. Если вы не плательщик VAT, введите суммы из счетов как есть. Выберите свой этап ZUS: первые 6 месяцев действует льгота на старт, следующие 24 месяца льготный ZUS, дальше полный ZUS. Ставку ryczałt выбирайте по виду услуг, а не по коду PKD в реестре.
Калькулятор считает год по ставкам 2026 года. Вариант «2027 (прогноз)» поможет решить, какую форму выбрать на следующий год: минимальная зарплата на 2027 год уже утверждена (4 950 zł), а взносы ZUS посчитаны по проекту бюджета. Fundusz Pracy, который вы платите за себя на полном ZUS, калькулятор учитывает как расход на шкале и линейном налоге. Кнопка «Показать расчёт по шагам» открывает все промежуточные суммы.
Чем отличаются формы налогообложения ИП
Общие правила (налоговая шкала)
Налог 12% с дохода до 120 000 zł в год и 32% с превышения. Первые 30 000 zł дохода фактически не облагаются: налог уменьшается на 3 600 zł. Вы платите налог с дохода, то есть с разницы между выручкой и расходами, поэтому каждый документально подтверждённый расходный счёт уменьшает налог.
Медицинский взнос составляет 9% дохода (минимум 432,54 zł в месяц в 2026 году) и не уменьшает налог. Зато только на шкале доступны льгота на детей, совместная декларация с супругом и расчёт как одинокий родитель. Для семьи с двумя детьми и супругом без дохода это может дать несколько тысяч злотых в год, которых калькулятор не видит.
Линейный налог 19%
Одна ставка 19% с дохода независимо от его размера, без необлагаемой суммы. Расходы так же уменьшают налог. Медицинский взнос равен 4,9% дохода (минимум 432,54 zł в месяц), а уплаченные взносы можно вычесть из дохода или включить в расходы до лимита 14 100 zł в год в 2026 году.
На линейном налоге нет льготы на детей и совместной декларации с супругом. Его нельзя выбрать, если вы оказываете услуги бывшему или текущему работодателю, совпадающие с вашей работой по трудовому договору в этом или предыдущем году.
Ryczałt с зарегистрированных доходов
Налог считается с выручки, а не с дохода: расходы его не уменьшают. Ставка зависит от вида деятельности: 12% для программирования, 8,5% для большинства услуг, 3% для торговли, 17% для свободных профессий. Из выручки можно вычесть социальные взносы ZUS и половину уплаченного медицинского взноса.
Медицинский взнос фиксированный и зависит от годовой выручки минус социальные взносы: до 60 000 zł — 498,35 zł в месяц, до 300 000 zł — 830,58 zł, свыше 300 000 zł — 1 495,04 zł (2026 год). Ryczałt можно выбрать, если доход за прошлый год не превысил 2 млн евро. Здесь тоже действует запрет на услуги для бывшего работодателя, а льготы на детей и совместной декларации нет. Учёт самый простой: вместо книги KPiR ведётся только учёт доходов.
| Шкала | Линейный | Ryczałt | |
|---|---|---|---|
| Ставка налога | 12% / 32% | 19% | 2–17% с выручки |
| Необлагаемая сумма | 30 000 zł | нет | нет |
| Уменьшают ли налог расходы | да | да | нет |
| Медицинский взнос | 9% дохода | 4,9% дохода | 498 / 831 / 1 495 zł |
| Вычет медицинского взноса | нет | до 14 100 zł в год | 50% взноса |
| Льгота на детей, совместная декларация | да | нет | нет |
| Учёт | KPiR | KPiR | учёт доходов |
Пример: Елена, программистка на B2B
Елена работает как ИП в сфере IT и выставляет счета на 15 000 zł netto в месяц. Её расходы: ноутбук в рассрочку, бухгалтер, интернет и телефон, всего около 1 500 zł в месяц. Она уже платит полный ZUS с добровольным страхованием по болезни, а её услуги подпадают под ryczałt 12%.
По ставкам 2026 года калькулятор показывает следующее. На шкале Елена заплатит за год 16 841 zł налога и 12 499 zł медицинского взноса, так что вместе с ZUS отдаст 52 461 zł, а себе оставит 9 128 zł в месяц. На линейном налоге налог вырастет до 25 094 zł, медицинский взнос снизится до 6 805 zł, итого 55 020 zł и 8 915 zł в месяц. На ryczałt 12% Елена заплатит 18 427 zł налога и 9 967 zł медицинского взноса, итого 51 515 zł и 9 207 zł в месяц.
Ryczałt выиграл, но разница со шкалой всего 946 zł в год. Поэтому я бы посмотрела, как изменится ситуация. Если Елена планирует купить оборудование и арендовать коворкинг и её расходы вырастут до 6 000 zł в месяц, шкала обойдётся в 37 345 zł, а ryczałt не изменится (51 515 zł): разница 14 170 zł в пользу шкалы. Если же доход вырастет до 25 000 zł в месяц при тех же расходах, ryczałt обойдётся в 65 915 zł, линейный в 82 583 zł, шкала в 101 661 zł. Вывод: ryczałt имеет смысл при высоком доходе и малых расходах, и именно эти два числа стоит оценить на следующий год, прежде чем подавать заявление.
Когда и как сменить форму налогообложения
Форму налогообложения выбирают на весь налоговый год. Заявление подают до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы получили первый доход в году. Если первый счёт в 2027 году вы выставите в январе, срок — 20 февраля 2027 года. Если первый доход поступит в декабре, заявление можно подать до конца года.
Проще всего сменить форму налогообложения через изменение записи в реестре CEIDG: заявка бесплатная, подписывается Profil Zaufany. Можно также подать письменное заявление в налоговую по месту жительства. Если вы ничего не подаёте, форма с прошлого года продолжается автоматически. Если вы ещё никогда не выбирали форму, по умолчанию действует шкала.
При переходе с ryczałt на шкалу или линейный налог с 1 января нужно открыть книгу KPiR и составить опись остатков (spis z natury) на начало года. При переходе в обратном направлении книгу закрывают, а опись остатков составляют на 31 декабря. Если ваш доход уже дошёл до уровня, на котором ИП обходится дороже компании, сравните ещё ИП или sp. z o.o. в 2026 году, преобразование ИП в sp. z o.o. и эстонский CIT.
Типичные ошибки при выборе формы налогообложения
- Сравнивать только ставки налога (12% против 19%) и забывать о медицинском взносе.
- Считать ryczałt так, будто расходы уменьшают налог.
- Не учесть порог ryczałt: если выручка минус социальные взносы превысила 60 000 или 300 000 zł, медицинский взнос за весь год придётся доплатить в годовом расчёте.
- Выбрать ryczałt или линейный налог и работать на бывшего работодателя, с которым в этом или предыдущем году был трудовой договор на ту же работу. На линейном налоге это означает перерасчёт по шкале с начала года и доплату с процентами, на ryczałt — переход на шкалу со дня получения такого дохода.
- Пропустить срок 20 февраля и остаться на прошлогодней форме ещё на год.
- Забыть, что льготу на детей и совместную декларацию с супругом даёт только шкала.
Размер взносов ZUS на текущий год можно проверить на сайте ZUS, а заявку на смену формы налогообложения подать через biznes.gov.pl. Если вы хотите, чтобы учёт вела бухгалтер, которая каждый год проверяет, остаётся ли ваша форма самой выгодной, посмотрите наш бухгалтерский учёт для ИП.
Оставьте заявку в форме ниже — посчитаем, какая форма налогообложения на 2027 год будет выгоднее именно для вас, с учётом детей, расходов и планов.
Частые вопросы
Можно ли сменить форму налогообложения в середине года?
По собственному желанию нет: новая форма действует со следующего налогового года. В середине года форма меняется только принудительно, например, когда вы теряете право на ryczałt или линейный налог из-за услуг бывшему работодателю или из-за продаж, которые ryczałt не допускает.
Нужно ли каждый год подтверждать выбранную форму налогообложения?
Нет. Если вы ничего не подаёте, в новом году действует та же форма, что и в предыдущем. Заявление нужно только тогда, когда вы хотите её сменить.
Как узнать, какая ставка ryczałt подходит для моих услуг?
Ставку определяют по классификации PKWiU конкретной услуги, а не по коду PKD, указанному в CEIDG. Если услуга находится на границе нескольких категорий (например, IT-консалтинг и программирование), стоит получить индивидуальную налоговую интерпретацию в KIS: она защищает вас при проверке.
Стоит ли платить добровольное страхование по болезни?
Оно стоит 138,47 zł в месяц на полном ZUS в 2026 году и даёт право на больничные и декретные выплаты. Право на больничные появляется только после 90 дней непрерывного страхования, поэтому отказываться от него, а потом возвращаться, невыгодно.
Когда рассчитывается годовой медицинский взнос?
На шкале, линейном налоге и ryczałt медицинский взнос за прошлый год пересчитывают в декларации ZUS DRA за апрель, которую подают до 20 мая. Если фактический доход оказался выше, вы доплачиваете разницу, если ниже — можно подать заявление на возврат переплаты.
Выгоден ли IP Box для программиста?
IP Box даёт ставку 5% с дохода от квалифицированных прав интеллектуальной собственности, например, авторских прав на программное обеспечение. Он доступен только на шкале или линейном налоге и требует отдельного учёта проектов и рабочего времени, поэтому имеет смысл при высоком доходе и стабильном сотрудничестве с клиентом.
Можно ли совмещать ИП на ryczałt с работой по трудовому договору?
Да. Запрет касается только услуг для бывшего или текущего работодателя, совпадающих с вашей работой по трудовому договору в текущем или предыдущем году. Если вы работаете по трудовому договору с минимальной зарплатой или больше, социальные взносы ZUS с ИП не платятся, остаётся только медицинский взнос.
