Правовое состояние на 26.10.2026
Опись остатков (spis z natury, или remanent) на конец 2026 года обязан сделать каждый предприниматель, который ведёт книгу KPiR, то есть платит налог по шкале или линейный налог. Вы пересчитываете товары, материалы, готовую продукцию и незавершённое производство по состоянию на 31 декабря 2026 года, оцениваете их не позднее 14 дней после окончания описи и вносите общую сумму в книгу. От этой суммы зависит доход за весь год: чем больше остаток на конец года, тем меньше расходы и тем выше налог. Поэтому ошибка в описи — это ошибка в годовой декларации PIT-36 или PIT-36L.
Нужно ли делать опись, если товаров нет?
Это самый частый вопрос в декабре. Правила не освобождают никого, кто ведёт KPiR: обязанность составить опись касается всех, в том числе тех, кто оказывает только услуги. Если на 31 декабря у вас нет ни товаров, ни материалов, на практике составляют «нулевую» опись — лист с датой, отметкой, что товаров нет, и подписью, — а в книгу вносят 0 zł.
Мой совет: даже программисту или переводчику на шкале или линейном налоге стоит держать такой одностраничный документ в папке. Он ничего не стоит, а при проверке закрывает вопрос раньше, чем инспектор спросит, почему в книге нет описи. А вот на ryczałt опись не делают: там ведут не KPiR, а только учёт выручки.
Когда нужно составлять опись остатков
Новое распоряжение о KPiR, действующее с 1 января 2026 года, перечисляет случаи, когда опись обязательна. Её составляют:
- на конец каждого налогового года (31 декабря);
- на 1 января — но если вы сделали опись на 31 декабря, она же считается описью на начало нового года;
- на день начала деятельности в течение года;
- на день потери права на ryczałt в течение года (с этого дня вы начинаете вести KPiR);
- при смене участника или долей в гражданском или полном товариществе (spółka cywilna, spółka jawna);
- на день ликвидации бизнеса.
Опись может назначить и начальник налоговой, а некоторые предприниматели добровольно делают её каждый месяц, чтобы видеть реальный доход. Такая опись тоже вносится в книгу.
Что входит в опись, а что нет
В опись попадают товары для перепродажи, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты, незавершённое производство, готовая продукция, брак и отходы. Учитывается всё, что принадлежит вам, даже если в день описи находится вне фирмы: на складе логистического оператора, на складе фулфилмента маркетплейса, у контрагента или в пути от поставщика, если право собственности уже перешло к вам.
Чужие товары, которые физически находятся у вас (например, принятые на комиссию, в ремонт или в переработку), тоже вносят в опись, но только в количестве, без оценки, с указанием владельца. Основных средств и оборудования в описи нет: для них ведутся отдельные реестры, и товаром в смысле правил о KPiR они не являются.
Как составить опись пошагово
Опись составляют «тщательно и надёжно», то есть на бумаге или в файле, который нельзя потом незаметно изменить. В листе описи должны быть как минимум:
- имя и фамилия владельца (название фирмы) и дата описи;
- порядковый номер каждой позиции;
- точное название товара, единица измерения и количество;
- цена за единицу в злотых и грошах и стоимость позиции (количество × цена);
- общая стоимость описи;
- формула «Spis zakończono na pozycji …» («Опись закончена на позиции …»);
- подпись владельца (в spółka cywilna — всех участников).
На практике сначала пересчитывают количество и только потом проставляют цены. На оценку есть 14 дней после окончания описи, поэтому при описи на 31.12.2026 срок истекает 14 января 2027 года. Если физически вы считаете товар на день-два позже, потому что 31 декабря магазин работает, опись всё равно должна показывать состояние на 31 декабря: количество на день подсчёта корректируете на продажи и поставки за эти дни и сохраняете в документах, как это посчитали.
Как оценить товар в описи
Основное правило: товары и материалы оценивают по цене покупки (cena zakupu) или цене приобретения (cena nabycia). Цена покупки — сумма из счёта без VAT, который вы принимаете к вычету. Цена приобретения — цена покупки плюс сопутствующие расходы (доставка, погрузка, страховка в пути). Можно выбрать более простую цену покупки — распоряжение прямо это разрешает.
Если рыночная цена на день описи ниже цены покупки — товар просрочен, повреждён или вышел из моды, — его оценивают по рыночной цене. В этом случае у позиции нужно указать обе цены: цену покупки за единицу и принятую более низкую стоимость. Продукцию собственного производства и полуфабрикаты оценивают по себестоимости, а незавершённое производство в услугах и строительстве — по себестоимости, но не ниже стоимости израсходованных материалов.
Две ловушки для тех, кто оплачивает счета с опозданием. Стоимость описи уменьшают на ту часть товаров, по которой вы уменьшили расходы из-за неоплаченного счёта (ст. 22p закона о PIT). А если вы применяете кассовый метод PIT, — на товары, которые ещё не оплачены и поэтому не учтены в расходах.
Пример в цифрах
Интернет-магазин на линейном налоге: опись на начало 2026 года — 20 000 zł, закупки товара за год — 180 000 zł netto (колонка 12 KPiR), доставка от поставщиков — 3 000 zł (колонка 13), опись на 31.12.2026 — 35 000 zł. Себестоимость проданного товара: 20 000 + 180 000 + 3 000 − 35 000 = 168 000 zł. Если забыть в описи товар на складе маркетплейса (35 000 zł), расходы окажутся завышены, а налог занижен на 6 650 zł и медицинский взнос на 1 715 zł — с доплатой и процентами при проверке.
Уценка работает в обратную сторону, причём законно: 120 кремов, купленных по 25 zł, у которых истекает срок годности, вы оцениваете по текущей рыночной цене 10 zł, то есть в 1 200 zł вместо 3 000 zł, и у этой позиции показываете обе цены. Опись уменьшается на 1 800 zł, налог — на 342 zł. Более низкую стоимость нужно уметь доказать, например скриншотами предложений конкурентов или собственной уценкой.
Опись в книге KPiR и в годовом доходе
В книгу вносят общую стоимость описи, а сам лист хранят в документах 5 лет. Доход за год считают по схеме из пояснений к KPiR: выручка (колонка 11) минус расходы, где расходы — это опись на начало года плюс закупка товаров и сопутствующие расходы (колонки 12 и 13) минус опись на конец года плюс прочие расходы (колонка 16). Из этого дохода получается налог в годовой декларации и годовой пересчёт медицинского взноса.
Опись не меняет того, сколько вы заплатили за товар, — она меняет только год, в котором этот расход учитывается. Товар, не проданный в 2026 году, «переходит» в расходы 2027 года. Это важно при выборе формы налогообложения на следующий год: если вы знаете, что остатки продадите в 2027 году, учтите их в расходах будущего года, когда считаете выгоду в калькуляторе форм налогообложения.
Опись при смене формы налогообложения и закрытии бизнеса
Переходите с ryczałt на шкалу или линейный налог с 2027 года? Открываете KPiR на 1 января 2027 года и сразу составляете опись на этот день — без неё вы не покажете в расходах товары, купленные ещё на ryczałt. И наоборот: при переходе с KPiR на ryczałt опись на 31 декабря закрывает последний год книги.
При ликвидации бизнеса опись составляют на день закрытия. Активный плательщик VAT дополнительно должен начислить VAT на товары, по которым при покупке был вычет (так называемая ликвидационная опись, remanent likwidacyjny), и показать его в последнем файле JPK_V7. Это частая и дорогая ошибка при закрытии фирмы, поэтому её стоит спланировать заранее.
Типичные ошибки при описи
- Нет описи, потому что «нет товаров», — хватит нулевой описи, а её отсутствие работает против надёжности книги.
- Не учтены товары вне фирмы: на складе маркетплейса, у контрагента, в пути.
- В опись внесены основные средства и оборудование.
- Оценка по цене продажи вместо цены покупки.
- Уценка без доказательств и без указания цены покупки у позиции.
- Пропущен 14-дневный срок оценки, количество «на глаз» вместо подсчёта.
- Нет описи на 1 января при переходе с ryczałt на KPiR.
Если вы ведёте книгу сами, пригодится и статья о том, как самостоятельно разобраться с отчётностью ИП, а при открытии фирмы — старт ИП в Польше за 5 шагов. С 2026 года номер счёта из KSeF вносится и в новую колонку KPiR — подробнее в нашем гиде по KSeF. Для интернет-магазинов мы ведём бухгалтерию e-commerce, включая описи при внешних складах.
Оставьте заявку в форме ниже — проверим вашу опись до закрытия года и посчитаем, как она повлияет на налог за 2026 год.
Частые вопросы
Нужно ли отправлять опись остатков в налоговую?
Нет. Опись остаётся в ваших документах, а в KPiR вносится только её общая стоимость. Налоговая увидит её при проверке или в файле JPK_PKPIR, если потребует прислать книгу.
Вносить ли в опись товар, который оплачен, но ещё не доставлен?
Решает право собственности, а не оплата. Если по договору или условиям поставки товар в пути уже ваш, его вносят в опись. Аванс поставщику за товар, который всё ещё принадлежит ему, в опись не попадает.
Учитывать ли в описи возвраты от клиентов, которые придут в январе?
Нет. Опись показывает фактическое состояние на 31 декабря. Товар, возвращённый в январе, вернётся на склад в новом году, а сам возврат вы проведёте корректировкой продажи в том периоде, когда его примете.
Что делать, если я забыл составить опись?
Как можно скорее восстановите состояние на 31 декабря по закупкам, продажам и складским документам, опишите способ расчёта и внесите результат в книгу. Дополнение записей до начала проверки позволяет сохранить надёжность книги, а отсутствие описи даёт налоговой основание оценить доход расчётным путём.
Можно ли вести опись в складской программе, а не на бумаге?
Да, если распечатка или файл содержит все данные, которых требует распоряжение: дату, пронумерованные позиции, количество, цены, стоимость, формулу об окончании описи и подпись. Отчёт об остатках на складе без подписи и формулы ещё не является описью.
Нужна ли опись на ryczałt?
Нет, пока вы на ryczałt. Опись составляют только на день перехода на KPiR — с 1 января при смене формы налогообложения или на день потери права на ryczałt в течение года.
Опись для PIT и ликвидационная опись по VAT — это одно и то же?
Нет. Опись для PIT влияет на доход, её делают каждый год. Ликвидационную опись по VAT составляет активный плательщик VAT при закрытии фирмы или снятии с учёта VAT и платит с неё VAT за товары, по которым ранее был вычет.
