Правовое состояние на: 7 ноября 2026 г.
Если ваши работники заряжают служебные электромобили дома, а фирма возвращает им деньги за электричество, возврат расходов на зарядку — налоговый расход фирмы, а при авто, которое используется и в частных целях, — в размере 75%. Работник дополнительного налога не платит: возврат покрывается фиксированной суммой 250 зл. за частное использование авто. С подрядчиками на B2B иначе: по свежей интерпретации KIS от 20 октября 2026 г. возврат — их доход, а на паушальном налоге он реально их стоит.
Является ли возврат за электричество доходом работника?
Нет, если служебное авто используется и в частных целях и фирма уже добавляет работнику фиксированную сумму за такое использование. Для электромобилей это 250 зл. в месяц. Налоговые органы много лет последовательно считают, что эта сумма покрывает все расходы на эксплуатацию, включая электричество для зарядки дома.
На практике возврат не добавляется к зарплате, с него не удерживается аванс PIT и он не показывается в PIT-11 — туда идёт только фиксированная сумма. Так решал директор KIS, в частности, в интерпретациях 2023, 2024 и 2025 гг., в том числе для подключаемых гибридов. Сколько сама фиксированная сумма меняет в зарплате на руки, можно посчитать в калькуляторе брутто-нетто.
Сколько из этого пойдёт в расходы фирмы
Возврат за электричество — это расход на использование автомобиля. Если легковое авто служит и для частных целей (а без журнала пробега для VAT налоговая всегда так и считает), в расходы идёт 75% возврата. Это подтвердил директор KIS в интерпретациях от 24 апреля 2025 г. (0114-KDIP2-2.4010.100.2025.2.ASK) и 8 мая 2026 г. (0114-KDIP2-2.4010.100.2026.1.ASK).
Во второй из них KIS признал, что неважно, кто купил зарядную станцию у дома работника — он сам или фирма, которая её предоставляет. Отдельный счётчик тоже не понадобился: хватило отчёта зарядной станции (кВт·ч для конкретного авто) и счёта за электричество на имя работника. Сумму возврата считали так: кВт·ч × (цена энергии + плата за распределение за кВт·ч). Те же правила действуют для ИП (JDG) по шкале и на линейном налоге.
Помните и о лимитах для самой машины: у электромобиля амортизация и лизинговые платежи идут в расходы в пределах стоимости 225 000 зл. Подробнее о лимитах — в статье о лимитах расходов на авто.
Пример: компания Марека
У Марека sp. z o.o. (CIT 9%). Три менеджера по продажам ездят на служебных электромобилях, в том числе в частных целях, и заряжают их дома. В среднем каждый получает возврат 350 зл. в месяц, всего 12 600 зл. в год.
В расходы компания относит 75%, то есть 9 450 зл., что снижает CIT на 850,50 зл. в год. Менеджеры с возврата ничего не платят — их доходом остаётся только фиксированная сумма 250 зл. в месяц. Единственный минус: счёт за электричество на работника, поэтому компания не вычтет из него VAT.
Марек работает и с двумя водителями на B2B, которые ездят на электромобилях компании и заряжают их дома. Здесь правила совсем другие.
Водитель или подрядчик на B2B — осторожно с паушальным налогом
В интерпретации от 20 октября 2026 г. (0115-KDIT3.4011.780.2026.2.AD) директор KIS решил, что возврат за электричество для авто, которое доверил заказчик, — доход предпринимателя. Логика такая: раз электричество для авто, которым он пользуется при выполнении контракта, он мог бы учесть в расходах (хотя авто не его), возврат из дохода не исключается. Интерпретации о работниках KIS отклонил, потому что они касаются фиксированной суммы по другой норме.
По шкале и на линейном налоге выходит ноль: доход минус такой же расход. На паушальном налоге (ryczałt) расходов нет. Водитель, получающий 800 зл. в месяц, заплатит 8,5% с 9 600 зл., то есть 816 зл. в год. Если из-за возврата его выручка превысит 60 000 зл., медицинский взнос вырастет с 498,35 до 830,58 зл. в месяц — ещё на 3 986,76 зл. в год.
Мой совет фирме: если вы работаете с водителями на паушальном налоге, не перекладывайте на них покупку электричества. Лучше, чтобы договор на энергию для зарядной станции был у компании (отдельная точка подключения) или чтобы водитель получил карту для зарядки. Тогда счёт выставляется на фирму, у водителя нет дохода, а вы сохраняете расход — у фургона обычно без лимита 75%. Подробнее об учёте в отрасли — в статье о налогах в транспорте.
Какое решение выбрать
Возврат работнику за электричество из дома — самый дешёвый по кВт·ч и простой с точки зрения налогов, но без вычета VAT. Топливная карта на коммерческих станциях — энергия дороже, зато счёт на фирму и вычет VAT: у легкового авто, используемого и в частных целях, 50%. Договор на электричество для зарядной станции, заключённый фирмой, сочетает оба плюса, но требует отдельной точки подключения.
С подрядчиками на B2B выбор проще: если они на паушальном налоге, счёт за электричество должен быть на фирму.
На что обратить внимание
- Регламент или договор о пользовании авто. Все интерпретации опирались на письменные правила: кто заряжает, как считаются кВт·ч, когда и на каком основании фирма возвращает деньги.
- Отчёт зарядной станции + счёт за электричество. Без них расход трудно защитить: возврат «на глаз» или фиксированная сумма — это риск.
- Журнал пробега. Без него легковое авто всегда считается используемым и в частных целях: 75% в расходах и 50% VAT.
- Зарядная станция фирмы у работника. Расход на энергию в обоих вариантах в порядке, но как учитывать саму станцию (основное средство, договор безвозмездного пользования), решите с бухгалтером до покупки.
FAQ — зарядка служебных автомобилей
Можно ли платить работнику фиксированную сумму за электричество, например 200 зл. в месяц?
Все интерпретации касались возврата фактических расходов, рассчитанных по кВт·ч и цене из счёта. Фиксированная сумма без отчётов о зарядке рискованна: расход труднее доказать, а налоговая может счесть её дополнительной зарплатой, а не возвратом за электричество для авто.
Нужен ли работнику отдельный счётчик для зарядки?
Не обязательно. В интерпретации 2025 г. у работника была отдельная точка подключения, но в деле 2026 г. KIS принял отчёт зарядной станции по конкретному авто и обычный счёт за электричество для дома.
А что с подключаемым гибридом?
Правила те же. KIS признал, что возврат за зарядку гибрида покрывается фиксированной суммой за частное использование авто. Для гибрида с двигателем мощнее 60 кВт она составляет 400 зл. в месяц, до 60 кВт — 250 зл.
Что, если служебное авто используется только для работы?
Тогда фиксированной суммы за частное использование нет, а фирма при ведении журнала пробега может отнести в расходы 100% затрат. Возврат расходов, понесённых работником в интересах работодателя, по общему правилу не является его доходом.
Может ли ИП (JDG) учесть зарядку собственного электромобиля дома?
По шкале и на линейном налоге — да: в расходы идёт часть счёта за электричество, приходящаяся на зарядку, лучше всего по отчёту зарядной станции, в размере 75% или 100% при журнале пробега. На паушальном налоге расходов нет, так что это ничего не меняет.
Нужно ли менять договор с водителем на B2B после этой интерпретации?
Не обязательно, но стоит. Если водитель на паушальном налоге, а договор предусматривает, что он сам платит за электричество и получает возврат, он заплатит с возврата налог. Лучше записать, что энергию покупает фирма или что ставка за услугу учитывает этот расход.
Если вы вводите электромобили в автопарк, стоит сразу привести в порядок регламент и документы — в рамках бухгалтерского обслуживания мы готовим это вместе с клиентами.
Оставьте заявку в форме ниже — поможем выстроить правила зарядки служебных авто так, чтобы фирма сохранила расход, а работники и подрядчики не платили лишний налог.
