ДРОПШИППІНГ ЕЛЕКТРОНІКИ З КИТАЮ: КОЛИ ВИНИКАЄ VAT У ПОЛЬЩІ

Продаєте техніку чи аксесуари на Allegro, а товар їде напряму з Китаю покупцю? Рано чи пізно виникає одне й те саме питання: чи потрібно реєструватися до VAT, якщо оборот ще невеликий? Відповідь залежить не від суми продажів, а від кількох конкретних фактів про те, як саме влаштована угода — і для електроніки ціна помилки вища, ніж для будь-якого іншого товару.

Чому саме електроніка — особливий випадок

У загальному випадку підприємець може працювати без VAT, поки його річний оборот не перевищить 240 000 zł (zwolnienie podmiotowe, art. 113 ust. 1 ustawy o VAT). Але в цього правила є винятки, які діють незалежно від суми обороту — і один з них стосується саме того, чим торгують підприємці на Allegro: електроніки, побутової техніки та подібних товарів, що продаються дистанційно через інтернет.

Згідно з art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy o VAT, право на zwolnienie podmiotowe не діє для тих, хто продає певні категорії товарів (зокрема, комп’ютери, телефони, побутову та електронну техніку — PKWiU 26 і 27) у межах дистанційних угод, що укладаються через інтернет без особистої присутності сторін. Формулювання широке: під нього підпадає не лише “серйозна” електроніка на кшталт ноутбуків, а й, наприклад, звичайна електрична щітка-сушарка для тварин — один підприємець дізнався про це на власному досвіді, коли податкова донарахувала йому майже 70 000 zł за те, що серед іншого товару він один раз продав такий пристрій.

Це означає: якщо ви продаєте електроніку через інтернет і товар фізично перебуває в Польщі чи в ЄС на момент продажу — реєстрація до VAT обов’язкова з першої ж операції. Ліміт 240 000 zł тут просто не працює.

Де з’являється простір для маневру

У цієї жорсткої норми є одна важлива умова: вона застосовується лише якщо сама угода взагалі вважається “sprzedażą” у розумінні польського VAT — тобто місцем постачання товару визнається територія Польщі. А місце постачання — це окреме питання, яке вирішується за зовсім іншими правилами, якщо товар їде не зі складу в Польщі чи ЄС, а напряму з третьої країни (Китаю) покупцю.

Правило місця постачання при дропшиппінгу з третіх країн

Ключова норма — art. 22 ustawy o VAT. За замовчуванням (ust. 1 pkt 1) місце постачання товару — це країна, де починається його відправлення. Якщо товар їде з Китаю, то за замовчуванням це Китай — а отже, угода взагалі не оподатковується польським VAT.

Але є виняток (ust. 4): якщо сам продавець (тобто підприємець, що торгує на Allegro) виступає імпортером товару — тобто саме він несе обов’язок зі сплати імпортного VAT і мита при ввезенні до ЄС — тоді для його власного продажу покупцю місце постачання “переїжджає” в країну, де доставку завершено, тобто в Польщу.

Звідси випливає просте і практичне правило:

• Імпортером при ввезенні є покупець (це видно з митного оформлення, покупець або кур’єр від його імені сплачує мито та імпортний VAT) → місце постачання — Китай → польський VAT не виникає, незалежно від обороту і незалежно від того, що товар — електроніка.
• Імпортером виступає продавець або сам іноземний постачальник, оформлюючи себе імпортером на території ЄС → місце постачання — Польща → для електроніки це означає обов’язкову реєстрацію до VAT з першого продажу.

Це не моя інтерпретація — це пряма позиція Krajowej Informacji Skarbowej, підтверджена в цілій низці індивідуальних інтерпретацій 2024–2026 років, де орган розбирав саме модель дропшиппінгу з Китаю на Allegro та через власні інтернет-магазини, включно з випадками з електронікою.

Дропшиппінг чи посередництво: у чому різниця і чому це не “на вибір”

Тут часто виникає плутанина, бо підприємці інтуїтивно шукають спосіб платити VAT лише з націнки, а не з повної суми продажу — і їм здається, що для цього потрібно оформитися “посередником”, який отримує комісію, а не продавцем, який отримує виручку.

Юридично це дві принципово різні моделі, і назвати одну іншою на папері не вийде — податкова і суди дивляться на те, що реально відбувається, а не на формулювання в regulaminie.

Ознаки справжньої dostawy towarów (звичайного продажу)

Це те, що ви робите, якщо:

• самі встановлюєте ціну для покупця, без узгодження з постачальником;
• не маєте письмового договору про співпрацю/агентування з іноземним постачальником;
• відповідаєте перед покупцем за рекламації та повернення грошей;
• гроші від покупця надходять на ваш рахунок як ваша виручка, а не як “чужі кошти в транзиті”.

Ознаки справжньої usługi pośrednictwa (посередницької послуги)

Це принципово інша модель, і для неї потрібні всі нижчеперелічені елементи одночасно:

• письмовий договір з постачальником, де прописано, що ви дієте від його імені або від імені покупця;
• ціну встановлює постачальник, а не ви — ваша винагорода це узгоджена в договорі комісія;
• ви ніколи не стаєте власником товару;
• покупець чітко розуміє, що має справу з посередником, а не з продавцем;
• відповідальність за товар (гарантія, рекламації) несе постачальник, а не ви.

Чому для електроніки на Allegro посередництво майже ніколи не проходить перевірку

Судова практика з цього приводу доволі однозначна. Naczelny Sąd Administracyjny розглядав саме таку ситуацію: підприємець продавав електроніку на Allegro, товар йшов напряму з Китаю, а сам він називав свою діяльність “посередництвом” і платив податок лише з різниці між ціною продажу і ціною закупівлі. Суд визнав, що це не посередництво, а звичайний продаж: покупці не впливали ні на вибір постачальника, ні на ціну, не знали розміру “комісії”, а сам підприємець не мав жодного договору з китайськими продавцями і не отримував від них винагороди. Те, що в правилах на Allegro було написано слово “посередництво” і навіть згадувалося “повноваження” від покупця, не змінило правової оцінки — суд прямо вказав, що зміст такого тексту не визначає реальний характер угоди, якщо фактична поведінка сторін йому не відповідає.

Показово, що остаточне рішення у цій справі все одно виявилося на користь підприємця — але не тому, що суд визнав посередництво, а з зовсім іншої причини: податкова помилково обклала весь продаж як внутрішню польську угоду, не перевіривши як слід, хто насправді виступав імпортером при отриманні посилок з Китаю. Це ще раз підтверджує: вирішальний фактор — не назва моделі, а те, хто імпортер.

Приклад з цифрами

Уявімо, що підприємець продає бездротові навушники, привезені з Китаю, по 250 zł за штуку, закупівельна ціна — 130 zł. За рік він оформлює 2000 таких продажів.

Якщо він намагається оформити це як “посередництво” і виставляє фактури лише на комісію (120 zł з продажу): формальна податкова база — 240 000 zł на рік. Саме на цій сумі він розраховував залишитися в межах zwolnienia. Але якщо податкова при перевірці встановить, що це був звичайний продаж (а не посередництво, бо ціну встановлював сам підприємець без узгодження з постачальником) — базою стане повна сума продажів: 500 000 zł. А оскільки йдеться про електроніку, що продається через інтернет, реєстрація до VAT була обов’язковою з першого ж продажу — тобто податок донарахують на всю суму заднім числом, з відсотками.

Якщо той самий підприємець організує модель правильно як dropshipping з клієнтом-імпортером: повна сума продажів (500 000 zł) юридично не вважається “sprzedażą” у польському розумінні взагалі, тому що місце постачання — Китай. VAT у Польщі не виникає незалежно від суми обороту — ні на комісію, ні на повну вартість.

Різниця між цими двома сценаріями — не в розмірі ставки VAT, а в тому, чи виникає обов’язок з VAT взагалі.

На що звернути увагу

• Вирішальний факт — не текст regulaminu і не назва моделі в договорі, а те, хто фактично вказаний імпортером при митному оформленні посилки.
• Модель має бути налаштована так із самого початку: покупець — отримувач і імпортер, продавець не бере участі в митному оформленні і не виступає представником покупця.
• Для товарів дорожчих за 150 євро митне оформлення відбувається завжди (на відміну від безмитних посилок), тому питання “хто в декларації” стає особливо гострим — потрібно заздалегідь домовлятися з логістикою/постачальником, як оформлюється отримувач.
• Фактура, якщо покупець її вимагає, має відображати повну суму продажу (це підтверджує, що це dostawa towarów), а ставка VAT позначається як “NP” (nie podlega opodatkowaniu) — без суми податку.
• Якщо хоча б частина товарів їде не з третьої країни, а зі складу в ЄС чи Польщі, саме цей потік продажів електроніки підпадає під обов’язкову реєстрацію з першої операції — незалежно від того, що решта асортименту може законно продаватися без VAT.

Часті помилки

• Називати модель “посередництвом” лише в тексті regulaminu, продовжуючи на практиці самостійно встановлювати ціни і нести повну відповідальність перед покупцем. Податкова і суди оцінюють факти, а не формулювання.
• Вважати, що ліміт 240 000 zł рятує від реєстрації, забуваючи, що для електроніки, яка продається дистанційно, цей ліміт взагалі не застосовується — виняток діє з першої злотої.
• Не перевіряти, хто вказаний імпортером при ввезенні товару з Китаю, вважаючи, що раз продавець сам не займається розмитненням, питання вирішено автоматично. Це не так — важливо, щоб отримувачем/імпортером за документами був саме покупець, а не іноземний постачальник чи його логістичний партнер.
• Змішувати в одній торговій моделі товари з Китаю і товари зі свого складу в ЄС, не розділяючи ці потоки в обліку — другий потік може створювати обов’язкову реєстрацію, навіть якщо перший її не створює.
• Намагатися заднім числом “перекваліфікувати” вже здійснені продажі під вигіднішу модель без реальних документальних підтверджень (листування з постачальниками, дані про митне оформлення, банківські виписки) — це саме та ситуація, яка систематично програє під час перевірок.

Висновок

Для електроніки правило про ліміт 240 000 zł фактично не діє — реєстрація до VAT обов’язкова з першого продажу, якщо товар на момент продажу вважається таким, що перебуває в Польщі. Єдиний законний спосіб уникнути цього при роботі з Китаєм — не “оформити посередництво”, а побудувати модель звичайного продажу так, щоб місце постачання товару юридично залишалося за межами Польщі, тобто щоб імпортером незмінно виступав сам покупець. Це вимагає точного налаштування процесу — від тексту regulaminu до домовленостей з логістикою — і, оскільки офіційні роз’яснення різняться залежно від суми замовлення та конкретних умов, краще підтверджувати таку модель офіційним запитом до податкової під свою реальну ситуацію, ніж покладатися на чужі прецеденти.

Якщо ви продаєте електроніку через Allegro чи власний сайт і не впевнені, чи правильно влаштована ваша схема — команда Finansowy Flex розбирає такі моделі щодня: від аналізу конкретної ситуації до підготовки запиту на індивідуальну інтерпретацію. Напишіть нам — розберемо вашу схему і скажемо прямо, де ризик, а де все гаразд.

Stan prawny na dzień: 20 вересня 2026 р.