ДРОПШИППИНГ ЭЛЕКТРОНИКИ ИЗ КИТАЯ: КОГДА ВОЗНИКАЕТ VAT В ПОЛЬШЕ

Продаёте технику или аксессуары на Allegro, а товар идёт напрямую из Китая покупателю? Рано или поздно возникает один и тот же вопрос: нужно ли регистрироваться к VAT, если оборот ещё маленький? Ответ зависит не от суммы продаж, а от нескольких конкретных фактов о том, как именно устроена сделка — и для электроники цена ошибки выше, чем для любого другого товара.

Почему именно электроника — особый случай

В общем случае предприниматель может работать без VAT, пока его годовой оборот не превысит 240 000 zł (zwolnienie podmiotowe, art. 113 ust. 1 ustawy o VAT). Но у этого правила есть исключения, которые действуют независимо от суммы оборота — и одно из них касается ровно того, чем торгуют предприниматели на Allegro: электроники, бытовой техники и похожих товаров, продаваемых дистанционно через интернет.

Согласно art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy o VAT, право на zwolnienie podmiotowe не действует для тех, кто продаёт определённые категории товаров (в частности, компьютеры, телефоны, бытовую и электронную технику — PKWiU 26 и 27) в рамках дистанционных сделок, заключаемых через интернет без личного присутствия сторон. Формулировка широкая: под неё подпадает не только “серьёзная” электроника вроде ноутбуков, но и, например, обычная электрическая щётка-сушилка для животных — один предприниматель узнал об этом на собственном опыте, когда налоговая доначислила ему почти 70 000 zł за то, что среди прочего товара он один раз продал такое устройство.

Это значит: если вы продаёте электронику через интернет и товар физически находится в Польше или в ЕС на момент продажи — регистрация к VAT обязательна с первой же операции. Лимит 240 000 zł тут просто не работает.

Где появляется пространство для манёвра

У этой жёсткой нормы есть одно важное условие: она применяется, только если сама сделка вообще считается “sprzedażą” в понимании польского VAT — то есть местом поставки товара признаётся территория Польши. А место поставки — это отдельный вопрос, который решается по совершенно другим правилам, если товар едет не со склада в Польше или ЕС, а напрямую из третьей страны (Китай) покупателю.

Правило места поставки при дропшиппинге из третьих стран

Ключевая норма — art. 22 ustawy o VAT. По умолчанию (ust. 1 pkt 1) место поставки товара — это страна, где начинается его отправка. Если товар едет из Китая, то по умолчанию это Китай — а значит, сделка вообще не облагается польским VAT.

Но есть исключение (ust. 4): если сам продавец (то есть предприниматель, торгующий на Allegro) выступает импортёром товара — то есть именно он несёт обязанность по уплате импортного VAT и пошлины при ввозе в ЕС — тогда для его собственной продажи покупателю место поставки “переезжает” в страну, где доставка закончилась, то есть в Польшу.

Отсюда вытекает простое и практичное правило:

• Импортёром при ввозе является покупатель (это видно в таможенном оформлении, покупатель или курьер от его имени платит пошлину и импортный VAT) → место поставки — Китай → польский VAT не возникает, независимо от оборота и независимо от того, что товар — электроника.
• Импортёром выступает продавец или сам иностранный поставщик, оформляя себя импортёром на территории ЕС → место поставки — Польша → для электроники это означает обязательную регистрацию к VAT с первой продажи.

Это не моя интерпретация — это прямая позиция Krajowej Informacji Skarbowej, подтверждённая в целом ряде индивидуальных интерпретаций 2024–2026 годов, где орган разбирал именно модель дропшиппинга из Китая на Allegro и через собственные интернет-магазины, включая случаи с электроникой.

Дропшиппинг или посредничество: в чём разница и почему это не “на выбор”

Здесь часто возникает путаница, потому что предприниматели интуитивно ищут способ платить VAT только с наценки, а не с полной суммы продажи — и им кажется, что для этого нужно оформиться “посредником”, который получает комиссию, а не продавцом, который получает выручку.

Юридически это две принципиально разные модели, и назвать одну другой на бумаге не получится — налоговая и суды смотрят на то, что реально происходит, а не на формулировки в regulaminie.

Признаки настоящей dostawy towarów (обычной продажи)

Это то, что вы делаете, если:

• сами устанавливаете цену для покупателя, без согласования с поставщиком;
• не имеете письменного договора о сотрудничестве/агентировании с иностранным поставщиком;
• отвечаете перед покупателем за рекламации и возврат денег;
• деньги от покупателя поступают на ваш счёт как ваша выручка, а не как “чужие средства в транзите”.

Признаки настоящей usługi pośrednictwa (посреднической услуги)

Это принципиально другая модель, и для неё нужно всё нижеперечисленное одновременно:

• письменный договор с поставщиком, где прописано, что вы действуете от его имени или от имени покупателя;
• цену устанавливает поставщик, а не вы — ваше вознаграждение это согласованная в договоре комиссия;
• вы никогда не становитесь собственником товара;
• покупатель явно понимает, что имеет дело с посредником, а не с продавцом;
• ответственность за товар (гарантия, рекламации) несёт поставщик, а не вы.

Почему для электроники на Allegro посредничество почти никогда не проходит проверку

Судебная практика на этот счёт довольно однозначна. Naczelny Sąd Administracyjny рассматривал именно такую ситуацию: предприниматель продавал электронику на Allegro, товар шёл напрямую из Китая, а сам он называл свою деятельность “посредничеством” и платил налог только с разницы между ценой продажи и ценой закупки. Суд признал, что это не посредничество, а обычная продажа: покупатели не влияли ни на выбор поставщика, ни на цену, не знали размера “комиссии”, а сам предприниматель не имел никакого договора с китайскими продавцами и не получал от них вознаграждения. То, что в правилах на Allegro было написано слово “посредничество” и даже упоминалось “полномочие” от покупателя, не изменило правовой оценки — суд прямо указал, что содержание такого текста не определяет реальный характер сделки, если фактическое поведение сторон ему не соответствует.

Показательно, что итоговое решение по этому делу всё равно оказалось в пользу предпринимателя — но не потому, что суд признал посредничество, а по совершенно другому основанию: налоговая ошиблась, автоматически обложив всю продажу как внутреннюю польскую сделку, не проверив как следует, кто в действительности выступал импортёром при получении посылок из Китая. Это ещё раз подтверждает: решающий фактор — не название модели, а то, кто импортёр.

Пример с цифрами

Представим, что предприниматель продаёт беспроводные наушники, привезённые из Китая, по 250 zł за штуку, закупочная цена — 130 zł. За год он оформляет 2000 таких продаж.

Если он пытается оформить это как “посредничество” и выставляет фактуры только на комиссию (120 zł с продажи): формальная налоговая база — 240 000 zł в год. Именно на этой сумме он рассчитывал остаться в рамках zwolnienia. Но если налоговая при проверке установит, что это была обычная продажа (а не посредничество, потому что цену устанавливал сам предприниматель без согласования с поставщиком) — базой станет полная сумма продаж: 500 000 zł. А поскольку речь идёт об электронике, продаваемой через интернет, регистрация к VAT была обязательна с первой же продажи — то есть налог доначислят на всю сумму задним числом, с процентами.

Если тот же предприниматель организует модель правильно как dropshipping с клиентом-импортёром: полная сумма продаж (500 000 zł) юридически не считается “sprzedażą” в польском понимании вообще, потому что место поставки — Китай. VAT в Польше не возникает независимо от суммы оборота — ни на комиссию, ни на полную стоимость.

Разница в этих двух сценариях — не в размере ставки VAT, а в том, возникает ли обязанность по VAT вообще.

На что обратить внимание

• Решающий факт — не текст regulaminu и не название модели в договоре, а то, кто фактически указан импортёром при таможенном оформлении посылки.
• Модель должна быть настроена так с самого начала: покупатель — получатель и импортёр, продавец не участвует в таможенном оформлении и не выступает представителем покупателя.
• Для товаров дороже 150 евро таможенное оформление происходит всегда (в отличие от беспошлинных посылок), поэтому вопрос “кто в декларации” встаёт особенно остро — нужно заранее договариваться с логистикой/поставщиком, как оформляется получатель.
• Фактура, если покупатель её требует, должна отражать полную сумму продажи (это подтверждает, что это dostawa towarów), а ставка VAT указывается как “NP” (nie podlega opodatkowaniu) — без суммы налога.
• Если хотя бы часть товаров едет не из третьей страны, а со склада в ЕС или Польше, именно этот поток продаж электроники подпадает под обязательную регистрацию с первой операции — независимо от того, что остальной ассортимент может законно продаваться без VAT.

Частые ошибки

• Называть модель “посредничеством” только в тексте regulaminu, продолжая на практике самостоятельно устанавливать цены и нести полную ответственность перед покупателем. Налоговая и суды оценивают факты, а не формулировки.
• Считать, что лимит 240 000 zł спасает от регистрации, забывая, что для электроники, продаваемой дистанционно, этот лимит вообще не применяется — исключение действует с первой злотовки.
• Не проверять, кто указан импортёром при ввозе товара из Китая, полагая, что раз продавец сам не занимается растаможкой, вопрос решён автоматически. Это не так — важно, чтобы получателем/импортёром по документам был именно покупатель, а не иностранный поставщик или его логистический партнёр.
• Смешивать в одной торговой модели товары из Китая и товары со своего склада в ЕС, не разделяя эти потоки в учёте — второй поток может создавать обязательную регистрацию, даже если первый её не создаёт.
• Пытаться задним числом “переквалифицировать” уже совершённые продажи под более выгодную модель без реальных документальных подтверждений (переписка с поставщиками, данные о таможенном оформлении, банковские выписки) — это ровно та ситуация, которая систематически проигрывает при проверках.

Вывод

Для электроники правило про лимит 240 000 zł фактически не действует — регистрация к VAT обязательна с первой продажи, если товар в момент продажи считается находящимся в Польше. Единственный законный способ избежать этого при работе с Китаем — не “оформить посредничество”, а построить модель обычной продажи так, чтобы место поставки товара юридически оставалось за пределами Польши, то есть чтобы импортёром неизменно выступал сам покупатель. Это требует точной настройки процесса — от текста regulaminu до договорённостей с логистикой — и, поскольку официальные разъяснения различаются в зависимости от суммы заказа и конкретных условий, лучше подтверждать такую модель официальным запросом в налоговую под свою реальную ситуацию, а не полагаться на чужие прецеденты.

Если вы продаёте электронику через Allegro или собственный сайт и не уверены, устроена ли ваша схема правильно — команда Finansowy Flex разбирает такие модели каждый день: от анализа конкретной ситуации до подготовки запроса на индивидуальную интерпретацию. Напишите нам — разберём вашу схему и скажем прямо, где риск, а где всё в порядке.

Stan prawny na dzień: 20 września 2026 r.