ЯК ЛЕГАЛЬНО ЗНИЗИТИ CIT НА ДЕСЯТКИ ТИСЯЧ ЗЛОТИХ: ODSETKI HIPOTETYCZNE

Правовий стан на: 25 вересня 2026 р.

Коли компанії потрібні гроші, у власника зазвичай два варіанти: дати їй позику або вкласти кошти як власний капітал. Відсотки за позикою зменшують податок компанії, а власний капітал довгий час такої вигоди не давав. Гіпотетичні відсотки вирівнюють цю різницю: компанія може включити в податкові витрати «умовні» відсотки від грошей, які власники вклали або залишили у фірмі, хоча насправді нікому їх не платить.

Розбираємо, від яких сум можна рахувати такі відсотки, яка ставка діє у 2026 році, скільки це дає в злотих і в яких випадках пільгу доведеться «повернути».

Що таке гіпотетичні відсотки

Гіпотетичні відсотки — це податкова витрата, передбачена статтею 15cb закону про податок на прибуток юридичних осіб (CIT). Компанія зменшує оподатковуваний дохід на суму відсотків, які вона заплатила б, якби фінансувалася позикою, а не власними грошима.

• Реальних виплат немає. Відсотки нікому не перераховуються, це лише розрахунок для податкової декларації.
• Хто може скористатися: компанії, що сплачують податок на прибуток на загальних умовах, на практиці найчастіше товариства з обмеженою відповідальністю.
• З якого часу: норма діє з 2019 року і застосовується з податкового року, що почався після 31.12.2019.

Від яких сум можна рахувати гіпотетичні відсотки

Важливо: додаткові внески можливі лише тоді, коли їх передбачає установчий договір товариства. Якщо такого положення немає, договір спочатку потрібно змінити, а зміну договору вносять до реєстру KRS.

Як розрахувати: формула і ставка на 2026 рік

Формула проста:

Гіпотетичні відсотки = сума додаткових внесків або залишеного прибутку × (референтна ставка NBP + 1 процентний пункт)

Ставку NBP беруть на останній робочий день року, що передує податковому. Її перераховують щороку, тож для того самого внеску сума витрати в різні роки може відрізнятися.

Річний ліміт — 250 000 зл. Це загальна сума гіпотетичних відсотків за рік з усіх додаткових внесків і всього залишеного прибутку разом. Щоб упертися в ліміт за ставки 5%, потрібно близько 5 000 000 зл. капіталу. Максимальна економія за рік становить 47 500 зл. за ставки податку 19% або 22 500 зл. за ставки 9%.

Приклад 1: додатковий внесок 500 000 зл.

У березні 2026 року учасники вносять до ТОВ додатковий внесок 500 000 зл.

• Гіпотетичні відсотки за 2026 рік: 500 000 × 5% = 25 000 зл.
• Економія податку: 4 750 зл. за ставки 19% або 2 250 зл. за ставки 9%.
• Але додатковий внесок оподатковується податком на цивільно-правові дії (PCC) за ставкою 0,5%: 2 500 зл. Його сплачують один раз.
• Якщо ставка в усі три роки буде близько 5%, витрата за три роки становитиме близько 75 000 зл., економія — близько 14 250 зл. за ставки 19%. Після вирахування PCC чиста вигода становитиме приблизно 11 750 зл.

За ставки податку 9% чиста вигода в цьому прикладі близько 4 250 зл., тому невеликим компаніям варто рахувати заздалегідь.

Приклад 2: прибуток 3 800 000 зл., залишений у компанії

У червні 2026 року збори учасників вирішують перенести прибуток за 2025 рік у розмірі 3 800 000 зл. на запасний капітал.

• Гіпотетичні відсотки за 2026 рік: 3 800 000 × 5% = 190 000 зл. Це менше за ліміт.
• Економія податку за ставки 19%: 36 100 зл.
• Для порівняння: за ставки 6,75%, що діяла у 2025 році, розрахунок дав би 256 500 зл. і спрацював би ліміт — до витрат увійшло б лише 250 000 зл.

Скільки років і з якого моменту

• Три податкові роки: рік внесення додаткового внеску або ухвалення рішення про залишення прибутку та два наступні роки. Внесок 2026 року дає право на витрати у 2026, 2027 і 2028 роках.
• Перший рік можна пропустити. Якщо компанія не врахувала витрату в першому році, вона все одно може врахувати її в другому і третьому.
• Момент для додаткового внеску — день надходження грошей на рахунок компанії. Для прибутку на практиці — місяць ухвалення рішення зборів учасників про його перенесення на капітал.
• Можна враховувати протягом року. Витрата зменшує авансові платежі з податку на прибуток починаючи з місяця, у якому виникло право. Суму враховують одразу повністю, ділити пропорційно місяцям не потрібно.

Умова трьох років: коли пільгу доведеться «повернути»

Гроші мають залишатися в компанії. Повернути додатковий внесок або виплатити залишений прибуток можна не раніше ніж через 3 роки, рахуючи від кінця податкового року, у якому внесок зроблено або ухвалено рішення про залишення прибутку. Для внеску 2026 року це означає: не раніше 2030 року.

Якщо повернути гроші раніше:

• у році повернення виникає дохід у розмірі раніше врахованих гіпотетичних відсотків;
• у разі часткового повернення дохід виникає пропорційно поверненій частині;
• виправляти декларації за минулі роки не потрібно.

Приклад: виплата половини прибутку раніше строку

Компанія врахувала 190 000 зл. гіпотетичних відсотків від залишеного прибутку. Через рік учасники вирішують виплатити 50% цього прибутку як дивіденд. У році виплати компанія має показати дохід 95 000 зл., тобто половину врахованої суми.

Що не порушує умову: перенесення прибутку із запасного капіталу на резервний. Обидва капітали дають право на пільгу, тож саме перенесення нічого не змінює, поки гроші залишаються в компанії.

Спірний випадок: запасний капітал, створений із залишеного прибутку, згодом спрямовують на покриття збитку. Офіційних роз’яснень немає. Обережний підхід: у момент покриття збитку показати дохід у розмірі раніше врахованих гіпотетичних відсотків, не виправляючи старі декларації.

Особливі ситуації

Компанія у збитку

Гіпотетичні відсотки можна врахувати, навіть якщо вони збільшать податковий збиток. Головне, щоб внесок або прибуток не були призначені на покриття балансового збитку, що існував у момент внесення.

Естонський CIT

Компанії на естонському CIT гіпотетичні відсотки не враховують: у цій системі немає звичайних податкових витрат. Якщо компанія врахувала відсотки, потім перейшла на естонський CIT і виплатила «старий» прибуток раніше трьох років, закон не дає прямої відповіді, чи потрібно показувати дохід. Є думка, що така виплата нейтральна для податку на прибуток, але податкові органи можуть дивитися інакше. Тут варто отримати індивідуальну податкову консультацію від податкового органу.

Звільнена діяльність у спеціальній економічній зоні

Якщо компанія отримує дохід і з оподатковуваної, і зі звільненої діяльності (наприклад, у спеціальній економічній зоні чи Польській інвестиційній зоні), гіпотетичні відсотки розподіляють пропорційно частці виручки з кожного джерела.

Доходи від капіталу та операційна діяльність

Вирішує мета фінансування. Якщо гроші пішли, наприклад, на видачу позик, витрату відносять до доходів від капіталу. В інших випадках — до операційної діяльності.

Заборона штучних схем

Пільга не застосовується, якщо операцію провели без реальної економічної причини, переважно заради податкової витрати (частина 10 статті 15cb). Податкова вигода сама по собі економічною причиною не вважається.

Документи і декларація CIT-8

1. Установчий договір з положенням про додаткові внески (для внесків).
2. Рішення зборів учасників про додаткові внески або про перенесення прибутку на запасний чи резервний капітал.
3. Підтвердження надходження грошей на рахунок компанії (для внесків).
4. Декларація PCC-3 і сплата податку 0,5% з додаткових внесків протягом 14 днів.
5. Розрахунок гіпотетичних відсотків за кожен рік із зазначенням ставки NBP.
6. Позначка в CIT-8: у річній декларації є окреме поле про застосування пільги і поле для суми врахованих гіпотетичних відсотків.

Усе це входить у звичайний облік у межах бухгалтерського обслуговування ТОВ.

Додатковий внесок чи позика від учасника: що вигідніше

Для власника, який готовий залишити гроші в компанії щонайменше на три роки, додатковий внесок зазвичай вигідніший: витрата в компанії є, а податку в учасника немає.

На що звернути увагу

• Ставку перераховуйте щороку. У 2025 році вона була 6,75%, у 2026 — 5%.
• Ліміт 250 000 зл. спільний для всіх внесків і всього прибутку за рік.
• Плануйте дивіденди. Рішення про виплату прибутку раніше трьох років автоматично «повертає» частину пільги.
• Враховуйте податок PCC. За невеликих сум і ставки податку на прибуток 9% податок 0,5% може з’їсти помітну частину вигоди.
• Перевірте установчий договір, перш ніж вносити додатковий внесок.

Часті помилки

1. Рахувати відсотки від збільшення статутного капіталу. Пільга стосується лише додаткових внесків і залишеного прибутку.
2. Застосовувати ставку 10% або ставку минулого року. Ставка — NBP + 1 п.п. на кінець попереднього року.
3. Рахувати три роки з наступного року. Перший рік — це рік внесення або ухвалення рішення.
4. Повертати внесок або платити дивіденд раніше строку і не показати дохід.
5. Забути позначку в CIT-8.
6. Не сплатити податок PCC з додаткового внеску.
7. Враховувати гіпотетичні відсотки на естонському CIT.

Підсумок

Гіпотетичні відсотки — законний спосіб зменшити податок на прибуток, якщо власники фінансують компанію додатковими внесками або залишають у ній прибуток. У 2026 році витрату рахують за ставкою 5%, ліміт становить 250 000 зл. на рік, а пільга діє три роки. Головна умова — не забирати гроші з компанії раніше ніж через три роки після кінця року внесення.

Finansowy Flex порахує, чи окупиться додатковий внесок у вашій компанії з урахуванням податку PCC і ставки податку на прибуток, та правильно відобразить гіпотетичні відсотки в авансових платежах і в декларації CIT-8. Залиште заявку у формі нижче, і ми зв’яжемося з вами.

FAQ — часті запитання про гіпотетичні відсотки