Стан правовий на 27.10.2026
Якщо сплачувати VAT з рахунку VAT достроково, можна заплатити менше. Це дозволяє art. 108d закону про VAT: зобов’язання зменшується на суму, яка рахується як відсотки за референтною ставкою NBP за кожен день до строку. За VAT 50 000 zł, сплаченого на 20 днів раніше, це 104 zł на місяць, тобто близько 1 250 zł на рік — за один переказ, надісланий раніше. Нижче — калькулятор, умови, які треба виконати, і відповідь на питання, кому це справді вигідно.
Як працює зменшення VAT за дострокову оплату
Це заохочення до використання механізму розділеного платежу (split payment). Якщо ви сплачуєте VAT за місяць або квартал повністю з рахунку VAT і до строку, зобов’язання можна зменшити на суму, розраховану за формулою:
зменшення = VAT за декларацією × референтна ставка NBP × кількість днів / 360
- Референтна ставка NBP — чинна за два робочі дні до дня оплати. З 5 березня 2026 року вона становить 3,75% (у жовтні 2026 року RPP її не змінила).
- Кількість днів — від дня оплати (не враховуючи його) до дня закінчення строку (включно).
- Строк — як правило, 25 число місяця після місяця або кварталу. Якщо 25-те припадає на вихідний чи свято, строк переноситься на найближчий робочий день, і днів до строку стає більше.
- Результат округлюється до цілих злотих.
До податкової ви переказуєте суму, вже зменшену на цю знижку. Жодної заяви подавати не потрібно — у файлі JPK_V7 позначаєте поле P_67 («платник користується зменшенням зобов’язання за art. 108d»).
Умови — коли зменшення належить
- Сплата повністю з рахунку VAT. Якщо на рахунку VAT бракує грошей і частину ви доплатите з поточного рахунку, зменшення не буде взагалі — навіть пропорційного.
- Сплата до строку. Переказ в останній день нічого не дає — кількість днів дорівнює нулю.
- Після закінчення періоду. VAT за жовтень можна сплатити не раніше 31 жовтня, коли сума за розрахунком уже відома. На практиці: закриваєте місяць, подаєте JPK_V7 з позначкою в P_67 і одразу платите.
- Ви активний платник VAT із сумою до сплати. За надлишку до повернення або звільнення від VAT рахувати зменшення нема з чого.
Звідки гроші на рахунку VAT
Рахунок VAT банк відкриває автоматично до кожного фірмового розрахункового рахунку — заява не потрібна, обслуговування безкоштовне. Під час реєстрації фірми в CEIDG він не створюється. Гроші потрапляють на нього передусім тоді, коли контрагенти платять вам через механізм розділеного платежу: сума нетто надходить на поточний рахунок, а VAT — на рахунок VAT. Вільно витрачати їх не можна, вони призначені переважно для розрахунків з VAT.
І в цьому суть: якщо гроші все одно лежать на рахунку VAT, ви на них нічого не заробляєте. Дострокова оплата нічого вам не коштує, а податок зменшує. Якщо ж клієнти платять звичайним переказом і рахунок VAT порожній, цією пільгою не скористатися.
Скільки можна заощадити — приклад у цифрах
VAT за жовтень 2026 року, строк 25.11.2026, оплата з рахунку VAT 5.11.2026 (за 20 днів до строку), ставка 3,75%:
| VAT до сплати | Зменшення за місяць | Переказ до податкової | За рік (12 таких місяців) |
|---|---|---|---|
| 10 000 zł | 21 zł | 9 979 zł | близько 252 zł |
| 30 000 zł | 63 zł | 29 937 zł | близько 756 zł |
| 50 000 zł | 104 zł | 49 896 zł | близько 1 248 zł |
| 100 000 zł | 208 zł | 99 792 zł | близько 2 496 zł |
Розрахунок для 50 000 zł: 50 000 × 3,75% × 20 / 360 = 104,17 zł, після округлення 104 zł. Для VAT за листопад 2026 року строк настає лише 28 грудня (25 і 26 грудня — свята, потім вихідні), тому та сама оплата 5 грудня дає вже 23 дні і 120 zł зменшення.
Чесно: за VAT у кілька тисяч злотих це дрібниці. Пільга має сенс за VAT від кількох десятків тисяч злотих на місяць і коли клієнти регулярно поповнюють рахунок VAT.
Як це зробити покроково
- Перевірте залишок на рахунку VAT — він має покрити всю суму VAT після зменшення.
- Після закінчення місяця (кварталу) закрийте розрахунок і порахуйте VAT до сплати.
- Порахуйте зменшення в калькуляторі за ставкою NBP, чинною за два робочі дні до запланованої оплати.
- Подайте JPK_V7 з позначкою в полі P_67.
- Надішліть переказ із рахунку VAT на податковий мікрорахунок (mikrorachunek podatkowy) на суму за вирахуванням зменшення.
Якщо ми ведемо вашу бухгалтерію, робимо це за вас щомісяця. Перегляньте наше бухгалтерське обслуговування.
Рахунок VAT та інші обов’язки
Платежі з рахунку VAT пов’язані й з іншими правилами: за рахунками понад 15 000 zł треба перевірити рахунок контрагента в білому списку VAT, а для частини товарів і послуг розділений платіж обов’язковий. Про те, як розділений платіж захищає від солідарної відповідальності з VAT, я пишу окремо.
Залиште заявку у формі нижче — перевіримо, чи вигідна дострокова оплата VAT у вашій фірмі і як краще використати гроші з рахунку VAT.
Поширені запитання
Чи потрібно подавати заяву на зменшення VAT за дострокову оплату?
Ні. Досить сплатити VAT повністю з рахунку VAT до строку, переказати суму за вирахуванням зменшення і позначити поле P_67 у JPK_V7.
Яка ставка застосовується в розрахунку?
Референтна ставка NBP, чинна за два робочі дні до дня оплати. З 5 березня 2026 року вона становить 3,75%. Перед оплатою варто перевірити, чи не змінила її Рада монетарної політики (RPP).
Що як на рахунку VAT бракує грошей?
Зменшення належить, лише якщо весь VAT сплачено з рахунку VAT. Якщо частину доплатити з поточного рахунку, зменшення не буде навіть на ту частину, яка пішла з рахунку VAT.
Чи можна скористатися зменшенням за квартальної звітності?
Так. Строк сплати — 25 число місяця після кварталу, кількість днів рахується від оплати до цього строку. Сплачувати можна лише після закінчення кварталу.
Наскільки раніше строку можна сплатити?
На практиці приблизно за 24–27 днів: з перших днів місяця після закінчення періоду до 25 числа. Раніше ви ще не знаєте суми VAT за закритий місяць чи квартал.
Чи може скористатися пільгою фірма, звільнена від VAT?
Ні. Зменшення стосується VAT до сплати за декларацією активного платника VAT. Звільнений від VAT не подає JPK_V7 з податком до сплати, тому зменшувати нічого.
