Досрочная оплата VAT со счёта VAT: насколько можно уменьшить налог

Правовое состояние на 27.10.2026

Если платить VAT со счёта VAT досрочно, можно заплатить меньше. Это позволяет art. 108d закона о VAT: обязательство уменьшается на сумму, которая считается как проценты по референтной ставке NBP за каждый день до срока. При VAT 50 000 zł, уплаченном на 20 дней раньше, это 104 zł в месяц, то есть около 1 250 zł в год — за один перевод, отправленный пораньше. Ниже — калькулятор, условия, которые нужно выполнить, и ответ на вопрос, кому это действительно выгодно.

Как работает уменьшение VAT за досрочную оплату

Это поощрение за использование механизма разделённого платежа (split payment). Если вы платите VAT за месяц или квартал полностью со счёта VAT и до срока, обязательство можно уменьшить на сумму, рассчитанную по формуле:

уменьшение = VAT по декларации × референтная ставка NBP × количество дней / 360

• Референтная ставка NBP — действующая за два рабочих дня до дня оплаты. С 5 марта 2026 года она составляет 3,75% (в октябре 2026 года RPP её не изменил).
• Количество дней — от дня оплаты (не считая его) до дня истечения срока (включительно).
• Срок — как правило, 25-е число месяца после месяца или квартала. Если 25-е выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день, и дней до срока становится больше.
• Результат округляется до целых злотых.

В налоговую вы переводите сумму, уже уменьшенную на эту скидку. Никакого заявления подавать не нужно — в файле JPK_V7 отмечаете поле P_67 («налогоплательщик пользуется уменьшением обязательства по art. 108d»).

Условия — когда уменьшение положено

• Оплата полностью со счёта VAT. Если на счёте VAT не хватает денег и часть вы доплатите с текущего счёта, уменьшения не будет вообще — даже пропорционального.
• Оплата до срока. Перевод в последний день ничего не даёт — количество дней равно нулю.
• После окончания периода. VAT за октябрь можно заплатить не раньше 31 октября, когда сумма по расчёту уже известна. На практике: закрываете месяц, подаёте JPK_V7 с отметкой в P_67 и сразу платите.
• Вы активный плательщик VAT с суммой к уплате. При превышении к возврату или при освобождении от VAT считать уменьшение не с чего.

Откуда деньги на счёте VAT

Счёт VAT банк открывает автоматически к каждому фирменному расчётному счёту — заявление не нужно, ведение бесплатное. При регистрации фирмы в CEIDG он не создаётся. Деньги попадают на него прежде всего тогда, когда контрагенты платят вам через механизм разделённого платежа: сумма нетто приходит на текущий счёт, а VAT — на счёт VAT. Свободно тратить их нельзя, они служат в основном для расчётов по VAT.

И в этом суть: если деньги всё равно лежат на счёте VAT, вы на них ничего не зарабатываете. Досрочная оплата ничего вам не стоит, а налог уменьшает. Если же клиенты платят обычным переводом и счёт VAT пустой, этой льготой не воспользоваться.

Сколько можно сэкономить — пример в цифрах

VAT за октябрь 2026 года, срок 25.11.2026, оплата со счёта VAT 5.11.2026 (за 20 дней до срока), ставка 3,75%:

Расчёт для 50 000 zł: 50 000 × 3,75% × 20 / 360 = 104,17 zł, после округления 104 zł. Для VAT за ноябрь 2026 года срок наступает только 28 декабря (25 и 26 декабря — праздники, потом выходные), поэтому та же оплата 5 декабря даёт уже 23 дня и 120 zł уменьшения.

Честно: при VAT в несколько тысяч злотых это мелочь. Льгота имеет смысл при VAT от нескольких десятков тысяч злотых в месяц и когда клиенты регулярно пополняют счёт VAT.

Как это сделать пошагово

1. Проверьте остаток на счёте VAT — он должен покрыть всю сумму VAT после уменьшения.
2. После окончания месяца (квартала) закройте расчёт и посчитайте VAT к уплате.
3. Посчитайте уменьшение в калькуляторе по ставке NBP, действующей за два рабочих дня до планируемой оплаты.
4. Подайте JPK_V7 с отметкой в поле P_67.
5. Отправьте перевод со счёта VAT на налоговый микросчёт (mikrorachunek podatkowy) на сумму за вычетом уменьшения.

Если мы ведём вашу бухгалтерию, делаем это за вас каждый месяц. Посмотрите наше бухгалтерское обслуживание.

Счёт VAT и другие обязанности

Платежи со счёта VAT связаны и с другими правилами: при счетах на сумму свыше 15 000 zł нужно проверить счёт контрагента в белом списке VAT, а для части товаров и услуг разделённый платёж обязателен. О том, как разделённый платёж защищает от солидарной ответственности по VAT, я пишу отдельно.

Оставьте заявку в форме ниже — проверим, выгодна ли досрочная оплата VAT в вашей фирме и как лучше использовать деньги со счёта VAT.

Часто задаваемые вопросы