Сьогодні все більше людей починають вести блоги, розвивати канали на YouTube, TikTok або Instagram і перетворювати своє хобі на джерело реального доходу. Але в момент, коли з’являються перші рекламні співпраці, виплати від платформ або бартерні винагороди, виникає закономірне питання: як правильно оформити такі доходи? Чи потрібно відкривати діяльність gospodarczą, платити VAT, вести касу і що взагалі скаже податкова?
Інфлюенсери, особливо початківці, часто відчувають страх перед бухгалтерією і не розуміють, до кого звернутися за консультацією. Наша практика роботи з блогерами та мікроінфлюенсерами показує, що ключова проблема — це незнання правил та відсутність впевненості, яку саме форму діяльності обрати і як безпечно врегулювати стосунки з податковою.
Хто такий інфлюенсер з точки зору податкової та права
З точки зору маркетингу, інфлюенсер — це людина, яка впливає на рішення своєї аудиторії та мотивує її купувати товари або послуги. З точки зору податкової все складніше: сам факт ведення блогу або наявності каналу не означає автоматично, що людина веде діяльність gospodarczą. Щоб діяльність визнали підприємницькою, податкові органи дивляться на регулярність, організованість та комерційний характер заробітку. Саме ці ознаки визначають, чи буде співпраця з брендами розглядатися як підприємництво, чи як доходи, отримані на підставі окремих договорів.
Чому інфлюенсерами зацікавилися регулятори
За останні роки Urząd Ochrony Konkurencji i Konsumentów приділяє все більше уваги блогерам. Причина в тому, що багато хто розміщує рекламу без відповідної маркировки, і споживач не завжди розуміє, що контент носить рекламний характер. У результаті з’явилися штрафи та перевірки, і це стало не лише податковим, а й юридичним питанням, що безпосередньо впливає на репутацію інфлюенсера.
Форми оподаткування доходів
Дохід інфлюенсера може кваліфікуватися по-різному. У випадку регулярної співпраці з брендами, підписаних договорів і стабільних надходжень податкова схильна вважати таку діяльність підприємницькою, тобто wymagającą rejestracji jednoosobowej działalności gospodarczej. Якщо ж мова йде про одиничні акції, нерегулярні проекти або разові домовленості, дохід може визнаватися działalnością wykonywaną osobiście, оформленою через umowę o dzieło або umowę zlecenie. Окремий випадок — działalność nierejestrowana, яка можлива, якщо щомісячний дохід не перевищує 75% мінімальної зарплати. У цьому випадку не потрібно реєструватися в CEIDG, платити внески до ZUS та вести складну звітність, достатньо збирати іменні фактури та відобразити їх у річній декларації PIT-36.
Важливо розуміти, що будь-яка форма винагороди — чи то гроші, товар, послуга, знижка або оплата поїздки — з точки зору податкової є доходом. Бартер оцінюється за ринковою вартістю товару або послуги і підлягає оподаткуванню на рівні з грошовими виплатами.
Авторські права та 50% витрат — коли це вигідніше
Окремий, часто упущений момент: якщо інфлюенсер створює справжній utwór (об’єкт авторського права — наприклад, оригінальний відеоролик, дизайн, текст з індивідуальним творчим характером) і передає або ліцензує права на нього бренду, до такого доходу можна застосувати підвищені 50% kosztów uzyskania przychodu, а не стандартні 20%, які застосовуються до звичайної umowy o dzieło чи zlecenie. Різниця суттєва: з половини доходу податок платити не потрібно взагалі. Але це працює тільки якщо із самого договору чітко випливає, що частина винагороди виплачується саме за передачу авторських прав, а не просто за «виконану роботу» — формулювання договору тут має вирішальне значення.
Особливі випадки: реклама та najem prywatny
Якщо інфлюенсер розміщує рекламу на власному сайті або блозі, податкова може кваліфікувати це як najem prywatny. У такому випадку можна використовувати ryczałt 8,5% до 100 000 zł доходу, що підтверджується листом Ministra Finansów від 5.09.2014 року. Однак, якщо реклама розміщується на платформах, таких як YouTube або Instagram, де канали належать не блогеру, а сервісу, це вже не najem prywatny. У таких ситуаціях доходи частіше потрапляють у категорію «przychody z innych źródeł» і оподатковуються за ставками PIT 12% або 32%.
VAT, каса та ryczałt
Чи потрібен VAT або касовий апарат — залежить від характеру діяльності та обороту. З 1 січня 2026 року ліміт звільнення від VAT піднято до 240 000 zł (був 200 000 zł). Якщо інфлюенсер веде діяльність gospodarczą і продає товари або послуги, при перевищенні цього ліміту виникає обов’язок зареєструватися платником VAT і використовувати касу. При нерегулярних umowach o dzieło або działalności nierejestrowanej такого обов’язку немає.
Окремо варто сказати про ryczałt. Його ставка залежить від форми діяльності: 8,5% застосовується, коли йдеться про приватну діяльність без реєстрації, тоді як підприємець, який веде рекламну діяльність у рамках JDG, може потрапити під ставку 15%. Це нюанс, що вимагає консультації з бухгалтером, оскільки помилка у виборі ставки може мати серйозні наслідки.
Важливий виняток: ліміт звільнення від VAT (240 000 zł) не діє, якщо діяльність класифікується як doradztwo (консультаційні послуги). Якщо інфлюенсер за плату дає поради чи консультації — наприклад, платні розбори, консультації з просування — така діяльність потрапляє до списку винятків (поряд з юридичними та ювелірними послугами), і реєстрація платником VAT обов’язкова з першої ж złotówki, незалежно від обороту.
Донати та підтримка від підписників — теж дохід
Дедалі більше блогерів отримують добровільні внески від аудиторії через сервіси на кшталт Patronite чи подібні платформи підтримки. Практика Krajowej Informacji Skarbowej однозначна: якщо такі надходження пов’язані з веденням зареєстрованої діяльності, це дохід від діяльності gospodarczej, не подарунок (darowizna) — навіть якщо сам блогер називає це «підтримкою» чи «донатом».
Особливо чітко це проявляється, якщо за донат щось належить натомість — згадка імені донора у відео, особиста зустріч, будь-яка форма подяки понад просте «дякую». У такому разі податкова розглядає це вже не як безоплатну допомогу, а як оплату за послугу — і оподатковує відповідно.
Витрати на ведення блогу — не все вдасться списати
Реальна судова справа (wyrok WSA w Olsztynie, I SA/Ol 473/21) — гарне попередження для тих, хто планує списувати у витрати поїздки, тестування продуктів, квитки на заходи як «витрати на контент для блогу». Суд і податкова зайняли позицію: якщо дохід блогера йде саме від розміщення рекламних місць (не від самого змісту блогу), то витрати на створення контенту — не квитки в кіно, не тестування товарів, не поїздки — напряму з цим доходом не пов’язані і не можуть бути визнані kosztami uzyskania przychodu. Популярність блогу залежить від якості публікацій, але це не перетворює витрати на їх створення на законні податкові витрати автоматично. Кожну таку витрату варто обговорювати з бухгалтером окремо, а не вважати само собою зрозумілим.
Індивідуальна інтерпретація та класифікація PKWiU
У деяких випадках ситуація залишається неоднозначною. Щоб мінімізувати ризики, інфлюенсер може подати запит на індивідуальну інтерпретацію в Krajową Informację Skarbową. Для більшої надійності варто попередньо визначити правильний код PKWiU, звернувшись до Głównego Urzędu Statystycznego. Відповідь від GUS може зайняти до 12 місяців, але наявність офіційного коду посилює позицію платника податків і обмежує можливості податкової для негативної інтерпретації.
Практична сторона
У роботі з бухгалтером інфлюенсер повинен пояснити, які саме форми доходу він отримує, як часто відбуваються співпраці, чи є підписані договори та які саме вигоди (гроші, товари, знижки або послуги) він отримує від брендів. Лише так можна правильно визначити форму діяльності, необхідність реєстрації JDG, наявність обов’язків по VAT і касі, а також обрати форму оподаткування.
Висновок
Дохід інфлюенсера — це не лише грошові перекази від рекламодавців. Будь-яка форма вигоди, пов’язана з рекламою або співпрацею, є доходом і потребує обліку у податковій декларації. В одних випадках достатньо umowy cywilnoprawnej або ryczałtu як najem prywatny, в інших необхідна реєстрація JDG. Щоб уникнути помилок і штрафів, інфлюенсеру варто консультуватися з бухгалтером і, за потреби, звертатися за індивідуальною інтерпретацією. Це дозволить легально заробляти, спокійно розвивати особистий бренд і бути впевненим у податковій безпеці.
