Правовий стан на: 17 жовтня 2026 р.
Позика засновника ТОВ або доплата до капіталу — два основні шляхи, коли компанії потрібні гроші від власника. Позика швидша й гнучкіша, а позика з відсотками дозволяє законно виплатити засновнику частину прибутку із сукупним податком 19% замість приблизно 26% при дивідендах. Доплата зміцнює власний капітал, коштує 0,5% податку PCC і дає право на гіпотетичні відсотки, але потребує підстави в статуті ТОВ, а її повернення формалізоване. Вибір залежить від того, чи мають гроші повернутися до вас, коли і яким способом.
Чим позика відрізняється від доплати — одним реченням
Позика — це борг ТОВ перед вами: компанія зобов’язана повернути її у строк, указаний у договорі. Доплата — це додатковий власний капітал: компанія повертає її лише тоді, коли так вирішать учасники і коли гроші не потрібні для покриття збитку. Від цієї різниці залежить усе інше — баланс, податки й формальності.
| Критерій | Позика від засновника | Доплата (ст. 177–179 KSH) |
|---|---|---|
| Де в балансі | Зобов’язання | Власний капітал (зазвичай запасний) |
| Повернення | Обов’язкове, у строк за договором | Лише за ухвалою, після оголошення в MSiG і якщо не треба покривати збиток |
| Підстава | Договір позики | Положення в статуті ТОВ + ухвала учасників |
| Хто може внести | Будь-який учасник, будь-яка сума | Усі учасники пропорційно до часток |
| Податок PCC | Звільнена (позика учасника для ТОВ) | 0,5% від суми, PCC-3 протягом 14 днів |
| Відсотки | Витрата ТОВ при сплаті, в учасника 19% PIT | Немає; натомість гіпотетичні відсотки в CIT |
| Податковий ризик | Позика без відсотків = дохід ТОВ від безоплатної послуги | Повернення раніше ніж через 3 роки забирає пільгу з гіпотетичних відсотків |
Приклад: Дмитру потрібно 120 000 zł у компанії
Дмитро — єдиний учасник і єдиний член правління ТОВ, яке надає IT-послуги. Компанія сплачує CIT 9% і в січні 2026 року потребує 120 000 zł на обладнання. У Дмитра ці гроші є приватно. Порахуймо три варіанти на три роки.
Варіант 1: позика під 6% річних
ТОВ сплачує Дмитру 7 200 zł відсотків на рік. Відсотки є податковою витратою в момент сплати, тож компанія економить 648 zł CIT (9%). З відсотків ТОВ як податковий агент утримує 19% PIT, тобто 1 368 zł, і до 20-го числа наступного місяця сплачує його до податкової. Дмитро отримує на руки 5 832 zł на рік.
За три роки Дмитро виведе з компанії 21 600 zł, а сукупний податок (PIT мінус економія на CIT) становитиме 2 160 zł, тобто близько 10% виплаченої суми. Для порівняння: при дивідендах прибуток спочатку оподатковується CIT, а потім 19% PIT, разом близько 26% при CIT 9%. Тому позика з відсотками буває розумним способом вивести частину прибутку — за умови, що відсоток ринковий.
Варіант 2: безвідсоткова позика
Здається найпростішою, але податкові органи роками дотримуються позиції, що компанія, яка безкоштовно користується чужими грошима, отримує дохід від безоплатної послуги. Його розмір — відсотки, які ТОВ сплатило б на ринку. Директор Національної податкової інформації (KIS) знову підтвердив це в інтерпретації від 30 вересня 2026 року (0111-KDIB1-3.4010.463.2026.2.ZK): дохід визнається наприкінці кожного року, протягом якого діє позика.
Якби податкова застосувала ринкові 6%, компанія Дмитра мала б 7 200 zł доходу на рік і 648 zł CIT до сплати, а Дмитро не отримав би жодних відсотків. Найгірша комбінація з трьох.
Варіант 3: доплата
Статут ТОВ Дмитра передбачає доплати, тож достатньо ухвали. З доплати 120 000 zł компанія сплачує 600 zł PCC (0,5%). Натомість у 2026 році вона може віднести до витрат гіпотетичні відсотки: 120 000 zł × 5% = 6 000 zł, що дає на 540 zł менше CIT. Пільга діє в рік внесення і у два наступні (ставка встановлюється щороку), тож за незмінної ставки компанія заощадить близько 1 620 zł, тобто більше ніж на 1 000 zł понад сплачений PCC.
Коли гроші стануть не потрібні, ТОВ може доплату повернути. Повернення в межах внесеної суми в учасника звільнене від PIT (ст. 21 п. 1 пп. 51 закону про PIT). Дмитро на доплаті не заробить, але й нічого не втратить, а компанія матиме кращий баланс.
| Варіант (3 роки, 120 000 zł) | Дмитро отримує на руки | Податки разом | Баланс ТОВ |
|---|---|---|---|
| Позика 6% | 17 496 zł відсотків | 2 160 zł (PIT 4 104 − CIT 1 944) | +120 000 zł зобов’язань |
| Позика без відсотків (ризик) | 0 zł | до 1 944 zł CIT з безоплатної послуги | +120 000 zł зобов’язань |
| Доплата | 0 zł (повернення капіталу без PIT) | −1 020 zł (чиста економія: 1 620 − 600 PCC) | +120 000 zł власного капіталу |
Моя порада: якщо гроші мають залишитися в компанії довше ніж на рік, я б обрала доплату. Якщо ви хочете регулярно виводити частину прибутку або гроші потрібні назад у конкретний строк, краще позика — але завжди з ринковим відсотком. Безвідсоткову позику не раджу.
Позика від засновника — як оформити правильно
Хто підписує договір від імені ТОВ, залежить від того, ким є учасник:
- Учасник не входить до правління — компанію представляє правління, достатньо звичайного письмового договору.
- Учасник є членом правління — компанію представляє наглядова рада або представник, призначений ухвалою учасників (ст. 210 § 1 KSH). Загальної довіреності недостатньо.
- Єдиний учасник є єдиним членом правління — договір потребує нотаріальної форми (ст. 210 § 2 KSH). Це типова ситуація в ТОВ з одним власником, і саме її найчастіше пропускають.
Позика учасника для ТОВ звільнена від PCC, тож декларацію PCC-3 не подаєте. Встановіть ринковий відсоток і пропишіть у договорі строк сплати відсотків — від нього залежить, коли компанія визнає витрату, а коли утримає PIT. Гроші найкраще переказати на рахунок ТОВ із призначенням «позика — договір від…».
Якщо у вас щонайменше 25% часток, ви для компанії пов’язана особа, тож відсоток має відповідати ринковим умовам. Документацію з трансфертного ціноутворення треба готувати лише для фінансової операції понад 10 млн zł на рік.
Доплата — формальності крок за кроком
- Перевірте статут. Доплати можливі лише тоді, коли їх передбачає статут ТОВ (ст. 177 § 1 KSH). Якщо такого положення немає, статут треба змінити, а зміну зареєструвати в KRS. Саму доплату до KRS не вносять.
- Ухваліть рішення учасників про розмір і строк доплат (ст. 178 KSH).
- Внесіть гроші. Усі учасники вносять доплати пропорційно до своїх часток.
- Сплатіть PCC. ТОВ подає PCC-3 і сплачує 0,5% протягом 14 днів.
- Відобразіть доплату у власному капіталі, найчастіше запасному, і врахуйте гіпотетичні відсотки в авансах і в CIT-8.
Як повернути доплату
Повернення доплат потребує ухвали учасників, а правління має оголосити про намір повернення в Судовому та економічному віснику (MSiG). Виплата можлива не раніше ніж через місяць після оголошення і лише тоді, коли доплати не потрібні для покриття збитку, показаного у фінансовій звітності (ст. 179 KSH). Якщо ви користуєтеся гіпотетичними відсотками, повернення раніше ніж через три роки означає, що пільгу доведеться «віддати».
Тому доплата — поганий інструмент для короткого, кількамісячного фінансування. Для цього існує позика.
На що звернути увагу
- Банкрутство протягом двох років. Якщо банкрутство ТОВ оголосять протягом двох років після укладення договору позики, вимога учасника про її повернення прирівнюється до внеску (ст. 14 § 3 KSH). На практиці таку позику повертають в останню чергу або не повертають зовсім.
- Збиток понад половину капіталу. Великий збиток змушує учасників ухвалити рішення про подальше існування ТОВ (ст. 233 KSH). Доплата збільшує капітал і допомагає вийти з цієї ситуації, позика — ні.
- Естонський CIT. Відсотки за позикою учасника в естонському CIT є прихованим прибутком і оподатковуються — за позицією Директора KIS (інтерпретація від 17 грудня 2025 року, 0114-KDIP2-2.4010.532.2025.1.IN) навіть за ринкового відсотка. Повернення самого тіла позики нейтральне. Гіпотетичних відсотків в естонському CIT немає.
- Банк і контрагенти. Позика учасника збільшує заборгованість у балансі. Частина банків розглядає її як капітал, якщо учасник підпише договір субординації, але це треба погодити з банком.
Часті помилки
- Договір позики в ТОВ з одним власником підписаний звичайним документом, без нотаріуса.
- Позика без відсотків, «бо це мої гроші», — і дохід від безоплатної послуги, виявлений лише під час перевірки.
- Ухвала про доплати без підстави в статуті ТОВ.
- Несплачений PCC з доплати.
- Повернення доплати без оголошення в MSiG або попри збиток у звітності.
- Виплата «повернення позики», якої компанія ніколи не отримувала, — податкова визнає її прихованим дивідендом або доходом учасника.
Підсумок
Для тривалого фінансування й кращого балансу обирайте доплату: 0,5% PCC зазвичай окупається гіпотетичними відсотками, а повернення в межах внеску — без PIT. Для короткого фінансування або коли хочете регулярно виплачувати собі відсотки — позику з відсотками і правильно підписаним договором. Безвідсоткових позик уникайте. Інші способи вивести гроші з ТОВ я описую в статті про виплати учаснику за ст. 176 KSH.
Залиште заявку у формі нижче — порахуємо, що краще для вашої ТОВ: позика чи доплата, і підготуємо документи. Якщо шукаєте бюро для постійного обслуговування, перегляньте наш бухгалтерський облік для ТОВ.
Часті запитання
Чи можна пробачити (списати) позику від засновника?
Можна, але списана сума за загальним правилом стає доходом ТОВ і оподатковується CIT. Якщо мета — залишити гроші в компанії назавжди, краще одразу внести доплату або обміняти позику на частки.
Чи можна обміняти позику на частки в ТОВ?
Так, через збільшення статутного капіталу, коли учасник оплачує нові частки своєю вимогою до компанії. Для цього потрібні ухвала, зміна статуту і запис у KRS. Податкові наслідки варто прорахувати до ухвалення рішення.
Чи може позику дати дружина або чоловік учасника?
Так, але тоді не діє звільнення від PCC, передбачене для позик від учасника. ТОВ як позичальник сплачує 0,5% PCC від суми позики і подає PCC-3 протягом 14 днів.
Чи може учасник внести позику готівкою?
Учасник, який дає позику як приватна особа, не підпадає під ліміт 15 000 zł для розрахунків між підприємцями. Попри це раджу переказ: так легше довести, що гроші справді надійшли до компанії.
Під який відсоток давати позику своїй ТОВ?
Під такий, який компанія отримала б на ринку. Для пов’язаних осіб правила трансфертного ціноутворення передбачають спрощений «безпечний» метод на основі базової ставки та маржі. Занадто високі відсотки податкова може визнати прихованою виплатою прибутку.
Чи відсотки за позикою учасника завжди є витратою ТОВ?
Вони стають витратою лише в момент сплати або капіталізації (додавання до суми позики). Також діє ліміт витрат на боргове фінансування: перевищення понад 3 млн zł на рік або 30% EBITDA не є витратою. Малих компаній цей ліміт на практиці не стосується.
Чи можна спрямувати доплату на покриття збитку?
Так. Учасники можуть ухвалою спрямувати капітал із доплат на покриття збитку. Тоді доплата до учасників не повернеться, а при гіпотетичних відсотках варто заздалегідь перевірити, чи не треба скоригувати пільгу.
