Wcześniejsza zapłata VAT z rachunku VAT – ile można obniżyć podatek

Stan prawny na dzień: 27.10.2026

Jeśli płacisz VAT z rachunku VAT przed terminem, możesz zapłacić mniej. Pozwala na to art. 108d ustawy o VAT: zobowiązanie zmniejsza się o kwotę liczoną jak odsetki według stopy referencyjnej NBP za każdy dzień przed terminem. Przy 50 000 zł VAT zapłaconym 20 dni wcześniej to 104 zł miesięcznie, czyli około 1 250 zł rocznie – za jeden przelew wysłany wcześniej. Poniżej znajdziesz kalkulator, warunki, które trzeba spełnić, i odpowiedź na pytanie, komu to się naprawdę opłaca.

Na czym polega obniżenie VAT za wcześniejszą zapłatę

To zachęta do korzystania z mechanizmu podzielonej płatności (split payment). Jeśli zapłacisz VAT za dany miesiąc lub kwartał w całości z rachunku VAT i przed terminem, możesz pomniejszyć zobowiązanie o kwotę wyliczoną według wzoru:

obniżenie = VAT z deklaracji × stopa referencyjna NBP × liczba dni / 360

• Stopa referencyjna NBP – obowiązująca na dwa dni robocze przed dniem zapłaty. Od 5 marca 2026 r. wynosi 3,75% (w październiku 2026 r. RPP jej nie zmieniła).
• Liczba dni – od dnia zapłaty (bez tego dnia) do dnia, w którym upływa termin (włącznie z nim).
• Termin – co do zasady 25. dzień miesiąca po miesiącu lub kwartale. Gdy 25. wypada w weekend lub święto, termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy, a dni do terminu jest więcej.
• Wynik zaokrągla się do pełnych złotych.

Do urzędu przelewasz kwotę już pomniejszoną o obniżenie. Nie trzeba składać żadnego wniosku – w pliku JPK_V7 zaznaczasz pole P_67 („podatnik korzysta z obniżenia zobowiązania podatkowego, o którym mowa w art. 108d ustawy”).

Warunki – kiedy obniżenie przysługuje

• Zapłata w całości z rachunku VAT. Jeśli na rachunku VAT brakuje pieniędzy i część dopłacisz z rachunku bieżącego, obniżenie nie przysługuje w ogóle – nawet proporcjonalnie.
• Zapłata przed terminem. Przelew w dniu terminu nic nie daje – liczba dni wynosi zero.
• Po zakończeniu okresu. VAT za październik zapłacisz najwcześniej po 31 października, gdy znasz już kwotę z rozliczenia. W praktyce: zamykasz miesiąc, składasz JPK_V7 z zaznaczonym P_67 i od razu płacisz.
• Jesteś czynnym podatnikiem VAT z kwotą do zapłaty. Przy nadwyżce do zwrotu albo przy zwolnieniu z VAT obniżenia nie ma z czego liczyć.

Skąd pieniądze na rachunku VAT

Rachunek VAT bank otwiera automatycznie do każdego firmowego rachunku rozliczeniowego – nie trzeba o niego wnioskować, a jego prowadzenie jest bezpłatne. Nie zakłada się go przy rejestracji firmy w CEIDG. Pieniądze trafiają na niego przede wszystkim wtedy, gdy kontrahenci płacą Ci w mechanizmie podzielonej płatności: kwota netto wpływa na rachunek bieżący, a VAT – na rachunek VAT. Swobodnie wydać ich nie możesz, służą głównie do rozliczeń VAT.

I tu jest sedno: jeśli pieniądze i tak leżą na rachunku VAT, nic na nich nie zarabiasz. Zapłata wcześniej nic Cię nie kosztuje, a zmniejsza podatek. Jeśli natomiast klienci płacą Ci zwykłym przelewem i rachunek VAT jest pusty, z tej ulgi nie skorzystasz.

Ile można zaoszczędzić – przykład w liczbach

VAT za październik 2026 r., termin 25.11.2026 r., zapłata z rachunku VAT 5.11.2026 r. (20 dni przed terminem), stopa 3,75%:

Wyliczenie dla 50 000 zł: 50 000 × 3,75% × 20 / 360 = 104,17 zł, po zaokrągleniu 104 zł. Przy VAT za listopad 2026 r. termin przypada dopiero 28 grudnia (25 i 26 grudnia to święta, potem weekend), więc ta sama zapłata 5 grudnia daje już 23 dni i 120 zł obniżenia.

Uczciwie: przy kilku tysiącach złotych VAT to drobne kwoty. Ulga ma sens przy VAT od kilkudziesięciu tysięcy złotych miesięcznie i wtedy, gdy rachunek VAT jest regularnie zasilany przez klientów.

Jak to zrobić krok po kroku

1. Sprawdź saldo rachunku VAT – musi pokryć całą kwotę VAT po obniżeniu.
2. Po zakończeniu miesiąca (kwartału) zamknij rozliczenie i policz kwotę VAT do zapłaty.
3. Policz obniżenie w kalkulatorze, przyjmując stopę NBP obowiązującą dwa dni robocze przed planowaną zapłatą.
4. Złóż JPK_V7 z zaznaczonym polem P_67.
5. Zleć przelew z rachunku VAT na mikrorachunek podatkowy na kwotę pomniejszoną o obniżenie.

Jeśli prowadzimy Twoją księgowość, robimy to za Ciebie co miesiąc. Sprawdź naszą obsługę księgową.

Rachunek VAT a inne obowiązki

Płatności z rachunku VAT idą w parze z innymi zasadami: przy fakturach powyżej 15 000 zł trzeba sprawdzić rachunek kontrahenta na białej liście VAT, a przy części towarów i usług obowiązuje podzielona płatność. O tym, jak podzielona płatność chroni przed solidarną odpowiedzialnością za VAT, piszę osobno.

Zostaw zgłoszenie w formularzu poniżej – sprawdzimy, czy w Twojej firmie wcześniejsza zapłata VAT się opłaca i jak lepiej wykorzystać środki z rachunku VAT.

Najczęściej zadawane pytania