Wydaje się, że każdy przedsiębiorca choć raz słyszał o ulgach podatkowych. Jednak gdy mowa o dewelopmencie, wielu jest przekonanych, że w tej branży nie ma co liczyć na ulgi od państwa. Na pierwszy rzut oka może się wydawać, że branża budowlana to same podatki i ścisłe regulacje.
Ale w rzeczywistości nie jest to tak jednoznaczne. Nawet w działalności deweloperskiej istnieją możliwości obniżenia obciążeń podatkowych — i warto z nich skorzystać. Poniżej szczegółowo omówimy, jakie ulgi są dostępne dla deweloperów, na jakich warunkach można je stosować oraz jakie kroki podjąć, aby nie przegapić tych korzyści finansowych.
Ulga podatkowa B+R (badawczo-rozwojowa)
Ulga podatkowa B+R (badawczo-rozwojowa) to narzędzie mające na celu stymulowanie rozwoju polskiej gospodarki. Jej głównym celem jest przyspieszenie wzrostu działalności innowacyjnej w sektorze zaawansowanych technologii, co ma przyczynić się do zwiększenia dochodu narodowego oraz poprawy jakości życia w kraju. Przedsiębiorcy, niezależnie od wielkości firmy, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową, mogą skorzystać z dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania w wysokości 100% kwalifikowanych wydatków (lub nawet 200%, jeśli firma posiada status centrum badawczo-rozwojowego).
Kryteria prac badawczo-rozwojowych
Przykłady działalności B+R
Przy tym zakup nowego sprzętu w celu poprawy jakości usług (np. sprzątania) nie jest uznawany za B+R, jeśli nie jest związany z innowacyjnymi opracowaniami.
Prostymi słowy:
Jeśli twoja firma nie tylko powtarza to samo, ale szuka nowych podejść – najprawdopodobniej możesz uzyskać preferencje podatkowe za tę pracę.
Przykłady z praktyki:
Paktyka stosowania ulgi
Ulga B+R (na badania i rozwój) – to jedna z dziedzin podatkowych, w której składa się najwięcej wniosków o indywidualne interpretacje podatkowe. Organy podatkowe coraz częściej podejmują decyzje na rzecz podatników, jednak zdarza się, że z pozoru podobne rodzaje działalności otrzymują przeciwstawne decyzje – z powodu niewielkich różnic w rzeczywistej lub planowanej sytuacji.
Rodzaje działalności w branży budowlanej kwalifikujące się jako B+R
| rodzaj prac | czy kwalifikuje się jako b+r | źródło/interpretacje |
|---|---|---|
| produkcja materiałów budowlanych | ||
| Opracowywanie nowych receptur i badanie ich przewodności cieplnej oraz izolacyjności akustycznej przy określonej gęstości | Tak | |
| opracowanie specjalnego spoiwa do prac tynkarskich i wylewkowych w kanale B2C | tak | |
| opracowanie spoiwa na bazie siarczanu wapnia oraz technologii jego produkcji | tak | |
| opracowanie betonu nieprzepuszczającego dymu do tworzenia unikalnych rozwiązań w zakresie odprowadzania dymu | tak | interpretacja indywidualna dyrektora krajowej informacji podatkowej z 08.01.2019, 0111-kdib1-3.4010.566.2018.1.an, lex nr 485932 |
| Opracowanie technologii produkcji nawierzchni drogowej o ulepszonych właściwościach makrotekstury | Tak | |
| Znacząca poprawa standardowych produktów i usług poprzez optymalizację parametrów, dodanie funkcji lub poszerzenie zastosowania | Tak | |
| Rozwiązania dla budownictwa mieszkaniowego i komercyjnego | Tak | |
| Badanie optymalnych kombinacji dodatków dla konkretnych typów cementu | Tak | |
| Badania nad poprawą przewodności cieplnej i składu wylewek | Tak | |
| Opracowanie mrozoodpornej receptury na bazie istniejącego produktu | Tak | |
| Opracowanie nowych receptur drogowego spoiwa stabilizującego i osuszającego | Tak | |
| Testowanie składników betonu w celu osiągnięcia maksymalnej wytrzymałości | Tak | |
| Analiza wpływu różnych czynników na wyniki badań próbek rdzeniowych | Tak | |
| Analiza wpływu siarczanów na strukturę porowatości betonu | Tak | |
| Badanie suchych mieszanek w celu optymalizacji produktów | Tak | |
| Analiza przyczepności różnych frakcji kruszywa bazaltowego do spoiw drogowych | Tak | |
| Analiza wpływu wysokiej zawartości zaczynu na beton | Tak | |
| Poszukiwanie nowych produktów z ubocznych produktów spalania | Tak | |
| Weryfikacja optymalnych dodatków do cementu pod względem napowietrzenia | Tak | |
| Opracowanie nowej receptury dla betonu walcowanego | Tak | |
| Badania nowych dodatków puzzolanowych do wykorzystania w produktach | Tak | Interpretacja indywidualna dyrektora krajowej informacji podatkowej z 08.01.2019, 0111-kdib1-3.4010.567.2018.1.an, lex nr 485931 |
| Prace dotyczące utylizacji odpadów produkcji cementu i ocena zastępowania popiołu | Tak | |
| Modyfikacja procesu produkcji lub świadczenia usług | Tak | |
| Analiza proporcji i właściwości surowców w celu obniżenia kosztów produkcji cementu | Tak | |
| Badanie możliwości bezpiecznego zwiększenia zawartości poszczególnych składników w cemencie | Tak | |
| Tworzenie systemu IT do automatyzacji badań od receptury do certyfikacji | Tak | Interpretacja indywidualna dyrektora krajowej informacji podatkowej z 23.02.2018, 0111-kdib1-3.4010.475.2017.2.iz, lex nr 441926 |
| Przygotowanie receptury nowego wyrobu | Tak | |
| Certyfikacja nowego wyrobu | Tak | |
| Uzyskanie certyfikatu dla nowego wyrobu | Tak | |
| Uzyskanie świadectwa dla nowego wyrobu | Tak | |
| Optymalizacja produkcji w celu zmniejszenia nakładów pracy | Tak | Indywidualna interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 25.05.2017, nr 1462-IPPB1.4511.93.2017.2.ES, LEX nr 349553 |
| Zmniejszenie zużycia materiałów i energii | Tak | |
| Optymalizacja procesu produkcyjnego | Tak | |
| Opracowanie nowego oprogramowania | Tak | |
| Tworzenie nowego sprzętu i narzędzi do prac badawczo-rozwojowych | Tak | |
| Przebudowa stanowisk pracy i urządzeń do prac badawczo-rozwojowych | Tak | |
| Wdrożenie nowych maszyn i urządzeń do produkcji innowacyjnych wyrobów | Tak | |
| Wdrożenie nowych systemów IT (np. systemów do obliczeń wytrzymałościowych) | Tak | |
| Optymalizacja procesów w celu zmniejszenia odpadów | Tak | |
Jeszcze trochę o samej uldze:
Kto może skorzystać z ulgi B+R?
Ulga jest dostępna dla podatników, którzy:
Podlegają podatkowi liniowemu lub opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Otrzymują dochody niezwiązane z przychodami kapitałowymi.
Jednak firmy działające w ramach uproszczonej formy opodatkowania (ryczałt) oraz te stosujące estoński CIT nie mogą korzystać z tej ulgi.
Podstawowe zasady ulgi B+R
Dlaczego firmy nie korzystają z ulgi B+R?
Wniosek
Ulga B+R to potężne narzędzie do obniżenia obciążeń podatkowych firm zajmujących się innowacjami. Pomimo pewnych trudności w formalnościach, jej wykorzystanie może znacząco zmniejszyć koszty badań i rozwoju. Najważniejsze to prawidłowo sklasyfikować wydatki i prowadzić szczegółową ewidencję. Nasi klienci korzystają z ulgi w swojej działalności deweloperskiej.
Ulga podatkowa na rozwój sprzedaży produktów 26gb
Ulga podatkowa 26gb pozwala firmom zmniejszyć podstawę opodatkowania o wydatki związane z rozwojem sprzedaży produktów. Środek ten ma na celu stymulowanie sprzedaży oraz wejście na nowe rynki.
Dla firm, których przychody pochodzą z podstawowej działalności (a nie z inwestycji czy sprzedaży aktywów), ulga może zmniejszyć podstawę opodatkowania o kwotę wydatków związanych z promocją i zwiększaniem sprzedaży swoich produktów.
Warunki stosowania
Kiedy można skorzystać z ulgi na rozwój sprzedaży produktów?
Firma ma prawo do odliczenia podatkowego, jeśli w ciągu dwóch kolejnych lat podatkowych (licząc od roku, w którym poniesiono wydatki na rozwój sprzedaży) spełniony jest jeden z następujących warunków:
Przychód ze sprzedaży produktów wzrósł w porównaniu do przychodu na koniec roku poprzedzającego rok, w którym poniesiono wydatki,
lubFirma zaczęła uzyskiwać przychody ze sprzedaży nowych produktów, które wcześniej nie były oferowane,
lubFirma zaczęła sprzedawać produkty na nowych rynkach (w innych krajach), gdzie wcześniej nie prowadziła takiej sprzedaży.
Przy tym uwzględnia się wyłącznie przychody podlegające opodatkowaniu w Polsce.
Jakie wydatki są uwzględniane?
Jak stosuje się ulgę?
1. Odliczenie nie może przekroczyć przychodu za rok (jeśli przychód wynosi 500 000 zł, to odliczenie również nie może być wyższe niż 500 000 zł).
Jeśli nie uda się uwzględnić wszystkich wydatków (z powodu niewystarczającego dochodu), pozostała kwota nie jest przenoszona na kolejne lata.
Istota ulgi
Wydatki można uwzględnić podwójnie:
Wniosek
Ulga 26gb to doskonałe narzędzie dla firm, które chcą poszerzyć rynek zbytu swoich produktów. Pokrywa wydatki na promocję, udział w targach oraz dostosowanie towarów do nowych rynków. Najważniejsze to spełnić warunki dotyczące wzrostu sprzedaży w ciągu dwóch lat oraz prawidłowo udokumentować wszystkie koszty.
Jeśli mają Państwo pytania dotyczące stosowania tej ulgi, zalecamy konsultację ze specjalistami podatkowymi.
