Стан правовий на 27.10.2026
Підприємець у Польщі сплачує податки і внески на два різні рахунки: PIT, CIT і VAT — на індивідуальний податковий мікрорахунок (mikrorachunek podatkowy), а всі внески ZUS — на номер рахунку для внесків (NRS). Обидва номери закріплені за вами назавжди і не змінюються під час переїзду чи зміни податкової. Нижче пояснюю, де їх знайти, як заповнити податковий переказ, щоб гроші потрапили на потрібний податок, і які помилки трапляються найчастіше.
Що на який рахунок — шпаргалка
| Що сплачуєте | На який рахунок | Строк |
|---|---|---|
| Аванси PIT (шкала, лінійний, ryczałt) і річний PIT | Податковий мікрорахунок | до 20 числа наступного місяця; річний до 30 квітня |
| VAT | Податковий мікрорахунок (можна з рахунку VAT) | до 25 числа наступного місяця (або після кварталу) |
| CIT (компанії) | Податковий мікрорахунок | аванси до 20 числа наступного місяця |
| PIT, утриманий з працівників і виконавців (як платник) | Податковий мікрорахунок (за NIP) | до 20 числа наступного місяця |
| Внески ZUS: соціальні, медичний, Fundusz Pracy | NRS — одним переказом | до 20 числа наступного місяця |
| PCC (наприклад, з позики, з договору про створення компанії), податок на спадщину і дарування | Рахунок податкової — не мікрорахунок | протягом 14 днів (PCC) |
Податковий мікрорахунок
З 2020 року PIT, CIT і VAT сплачують на індивідуальний мікрорахунок, а не на рахунок конкретної податкової. Номер генерується в офіційному генераторі Міністерства фінансів на сайті podatki.gov.pl — досить ввести ідентифікатор. Номер завжди буде той самий, тому його варто зберегти в банку як довіреного отримувача.
PESEL чи NIP — найчастіше джерело помилок
Який ідентифікатор вводити, визначає закон про облік та ідентифікацію платників податків:
- PESEL — фізичні особи, які не ведуть підприємницьку діяльність або не зареєстровані як платники VAT. Сюди належить і ФОП (JDG), звільнений від VAT, якщо в нього немає працівників.
- NIP — активні платники VAT, компанії та платники податків за інших, тобто, зокрема, ФОП, який наймає працівників або виконавців і перераховує за них PIT.
Тому в однієї людини може бути два мікрорахунки: наприклад, свій PIT вона сплачує за PESEL, а PIT працівників — за NIP. Коли ви реєструєтеся платником VAT, вашим ідентифікатором стає NIP, і з цього моменту треба згенерувати мікрорахунок за NIP. Якщо маєте сумніви, номер можна підтвердити в податковій або в бухгалтера.
Як заповнити податковий переказ
У банку оберіть податковий переказ (przelew podatkowy або «przelew do US»), а не звичайний переказ. Заповніть:
- Рахунок — ваш мікрорахунок.
- Ідентифікатор — той самий (PESEL або NIP), за яким згенеровано мікрорахунок.
- Символ формуляра — який податок ви сплачуєте (таблиця нижче).
- Період — рік (дві останні цифри), літера періоду і його номер:
26M10— жовтень 2026,26K03— III квартал 2026,26R— увесь 2026 рік. - Сума. Призначення платежу можна залишити порожнім.
| Що сплачуєте | Символ формуляра |
|---|---|
| Аванс PIT — шкала 12% / 32% | PIT-36 |
| Аванс PIT — лінійний податок | PIT-36L |
| Ryczałt від зареєстрованого виторгу | PIT-28 |
| VAT щомісячний (JPK_V7M) | VAT-7 |
| VAT квартальний (JPK_V7K) | VAT-7K |
| Аванс CIT | CIT-8 |
| PIT із зарплат працівників і виконавців | PIT-4R |
VAT можна сплатити просто з рахунку VAT. Якщо зробити це повністю і до строку, заплатите менше — подробиці й калькулятор у статті про дострокову оплату VAT.
Номер рахунку для внесків (NRS) у ZUS
З 2018 року всі внески сплачують одним переказом на індивідуальний номер рахунку для внесків. ZUS присвоює його після реєстрації вас як платника внесків і сам розподіляє платіж між соціальним, медичним страхуванням і фондами. Робити окремі перекази й зазначати вид внеску не потрібно — досить звичайного переказу на NRS на загальну суму.
Де дізнатися NRS:
- у пошуку номера рахунку для внесків на zus.pl (за NIP або PESEL);
- у кабінеті eZUS (колишній PUE ZUS) — вхід, зокрема, через Profil Zaufany;
- у листі, який ZUS надсилає після реєстрації платника.
Внески за місяць ФОП сплачує до 20 числа наступного місяця. Якщо ви користуєтеся пільгою на старт (ulga na start), сплачуєте лише медичний внесок — теж на NRS. Скільки і коли сплачують у наступні роки, я описую в статті про малий ZUS plus.
Приклад у цифрах — платежі ФОП за жовтень 2026 року
ФОП на лінійному податку, активний платник VAT, повний ZUS із лікарняним страхуванням. Медичний внесок на лінійному податку — 4,9% від доходу за попередній місяць, припустімо, 15 000 zł доходу у вересні:
| Переказ | Рахунок | Ідентифікатор | Символ | Період | Строк |
|---|---|---|---|---|---|
| ZUS за жовтень: 1 926,76 zł соціальні та FP + 735 zł медичний (4,9% × 15 000 zł) = 2 661,76 zł | NRS | – | – | – | 20.11.2026 |
| Аванс PIT | мікрорахунок за NIP | NIP | PIT-36L | 26M10 | 20.11.2026 |
| VAT за жовтень | мікрорахунок за NIP (з рахунку VAT) | NIP | VAT-7 | 26M10 | 25.11.2026 |
Якби та сама людина була звільнена від VAT і нікого не наймала, аванс PIT вона сплачувала б на мікрорахунок, згенерований за PESEL.
Найчастіші помилки
- Неправильний символ формуляра — наприклад, VAT-7 замість PIT-36L. Гроші потраплять на інший податок: на одному утвориться переплата, на іншому — заборгованість із відсотками. Тоді треба подати до податкової заяву про перезарахування платежу — що швидше, то краще.
- Неправильний період — наприклад,
26M11замість26M10. Платіж зарахують не за той місяць. - Мікрорахунок за PESEL замість NIP (або навпаки) після реєстрації платником VAT чи найму першого працівника.
- PCC на мікрорахунок. PCC і податок на спадщину сплачують на рахунок податкової.
- Кілька переказів до ZUS на різні внески — не потрібно. Досить одного переказу на NRS на загальну суму.
- Звичайний переказ замість податкового — без символу формуляра і періоду податкова може зарахувати платіж не туди, куди ви хотіли.
Відкриваєте фірму? Почніть зі статті старт ФОП у Польщі за 5 кроків. А якщо не хочете стежити за символами і строками — у межах бухгалтерського обслуговування ми щомісяця надсилаємо вам готові суми й дані для переказів. Залиште заявку у формі нижче.
Поширені запитання
Чи змінюється мікрорахунок після переїзду або зміни податкової?
Ні. Мікрорахунок прив’язаний до ідентифікатора (PESEL або NIP), а не до податкової. Він змінюється лише тоді, коли змінюється ваш податковий ідентифікатор: наприклад, після реєстрації платником VAT ви починаєте сплачувати на мікрорахунок, згенерований за NIP.
Чи сплачують внески ZUS на мікрорахунок?
Ні. Внески ZUS, зокрема медичний внесок і Fundusz Pracy, сплачують одним переказом на номер рахунку для внесків (NRS) у ZUS. Мікрорахунок призначений для PIT, CIT і VAT.
Що робити, якщо я вказав неправильний символ формуляра чи період?
Подайте до податкової лист із проханням перезарахувати платіж на потрібний податок або період. Зробіть це якомога швидше: поки ситуацію не з’ясовано, на потрібному податку може обліковуватися заборгованість із відсотками.
Чи можна сплатити VAT з рахунку VAT?
Так, VAT на мікрорахунок можна сплатити просто з рахунку VAT. Якщо сплатити весь VAT з рахунку VAT до строку, суму податку можна додатково зменшити на підставі art. 108d закону про VAT.
На який рахунок сплачувати PCC з позики?
На рахунок податкової, компетентної щодо PCC, а не на мікрорахунок. Мікрорахунок охоплює лише PIT, CIT і VAT.
До якого числа ФОП сплачує внески ZUS?
До 20 числа місяця, що настає за місяцем, за який сплачуються внески. Внески за жовтень 2026 року треба сплатити до 20 листопада 2026 року.
