Odsetki hipotetyczne w Polsce: jak legalnie obniżyć podatek dochodowy od osób prawnych
Od 2022 roku polskie firmy mogą uwzględniać odsetki hipotetyczne — „wyimaginowane” koszty, które faktycznie zmniejszają podatek dochodowy od osób prawnych (CIT). To jedno z najbardziej opłacalnych, lecz rzadko wykorzystywanych narzędzi optymalizacji podatkowej.
Czym są odsetki hipotetyczne?
Odsetki hipotetyczne to ulga podatkowa pozwalająca firmie zmniejszyć dochód do opodatkowania o wartość odsetek od środków wniesionych przez właściciela do kapitału. Jest to alternatywa dla pożyczki: firma nie płaci rzeczywistych odsetek, ale może je zaliczyć do kosztów, tak jakby korzystała z kredytu.
Mówiąc prościej:
• Wnosisz pieniądze do kapitału firmy (nie jako pożyczkę).
• Państwo pozwala uwzględnić „nieotrzymane” odsetki (do 10% od kwoty) jako koszt.
• Podstawa opodatkowania się zmniejsza — płacisz mniej CIT.
Podstawa prawna
Mechanizm opisany jest w artykule 15cb Ustawy o CIT (podatek dochodowy od osób prawnych). Stosuje się go w odniesieniu do:
• Wkładów na kapitał (wkład na kapitał zakładowy lub zapasowy);
• Dopłat wniesionych zgodnie z Kodeksem spółek handlowych;
• Zysków zatrzymanych w firmie (zyski zatrzymane);
Maksymalny limit: 250 000 zł wydatków rocznie;
Stawka do obliczeń: 10% od kwoty inwestycji.
Jakie warunki trzeba spełnić?
• Środki muszą być faktycznie wpłacone na konto firmy;
• Firma nie może jednocześnie uwzględniać kosztów z tytułu rzeczywistego kredytu na tę samą kwotę;
• Należy przygotować dokumentację: uchwałę, potwierdzenia wpłaty, wyliczenia w księgowości;
• Uwzględnić kwotę w kosztach uzyskania przychodu (tym samym zmniejszając podstawę opodatkowania).
Przykład kalkulacji
Firma Alfa Sp. z o.o. zwiększyła kapitał o 500 000 zł.
Obliczenie: 500 000 zł × 10% = 50 000 zł
Stawka CIT: 9%
Oszczędność: 4 500 zł
Przy kilku wkładach suma może osiągnąć limit 250 000 zł wydatków → maksymalna oszczędność: 22 500 zł przy stawce 9%, 47 500 zł przy stawce 19% CIT.
Okres obowiązywania ulgi: 3 lata dla każdej inwestycji (wpłata w 2024 → uwzględnienie w latach 2025–2027)
Kiedy to się opłaca?
• Przy rozwoju firmy i potrzebie zwiększenia kapitału obrotowego;
• Gdy firma osiąga zyski i chce zoptymalizować podatek CIT;
• Gdy właściciele mogą zainwestować w kapitał, zamiast udzielać pożyczki.
Dlaczego wielu nie korzysta z tego mechanizmu?
• Względna nowość (od 2022 roku);
• Konieczność prowadzenia dokładnej księgowości;
• Obawa przed kontrolami podatkowymi (choć przy prawidłowej dokumentacji mechanizm jest całkowicie legalny).
Wniosek
Odsetki hipotetyczne to potężne narzędzie pozwalające obniżyć podstawę opodatkowania bez ponoszenia rzeczywistych kosztów.
Oszczędność: dziesiątki tysięcy złotych rocznie.
Przykład z praktyki: klient zaoszczędził 38 000 zł w ciągu 2 lat, przekształcając pożyczki na dopłaty.
Chcesz sprawdzić, czy Twoja firma może skorzystać z odsetek hipotetycznych? Skontaktuj się z nami — wykonamy kalkulację i przygotujemy dokumentację.
Najczęściej zadawane pytania dotyczące odsetek hipotetycznych
Czy odsetki hipotetyczne stosuje się do spółek komandytowych? Tak, jeśli spełniają warunki określone w artykule 15cb ustawy o CIT.
Czy trzeba zgłaszać to do urzędu skarbowego? Nie, ale cała dokumentacja musi być przygotowana na wypadek kontroli.
Jak prawidłowo dokonać dopłat do kapitału? Wymagana jest uchwała wspólników oraz potwierdzenie wniesienia środków.
