DDP (Delivered Duty Paid) to warunek dostawy, w którym sprzedawca ponosi przewidziane przez Incoterms obowiązki związane z dostawą i odprawą celną, w tym opłacenie cła i innych przewidzianych kosztów. Logiczne wydaje się założenie, że skoro w warunkach napisano „opłacone”, VAT nie powinien być problemem kupującego. W praktyce dla wielu właścicieli sklepów internetowych zaopatrujących się w Chinach to założenie okazuje się błędne: samo oznaczenie DDP nie określa, kto jest podatnikiem VAT według polskiego prawa. Wychodzi to na jaw zwykle dopiero podczas kontroli, nie wcześniej.
Rzeczywista sytuacja: DDP jest, a VAT i tak po Twojej stronie
Rozważmy przykład maksymalnie zbliżony do tego, co potwierdziła realna interpretacja podatkowa. Polski przedsiębiorca, czynny podatnik VAT, kupuje towar (elektronikę, odzież itp.) od podmiotu z siedzibą w Chinach. Warunki dostawy — DDP, wskazane zarówno w zamówieniu, jak i w commercial invoice (fakturze) od sprzedawcy. Co do zasady odprawą celną na terytorium UE zajmuje się sam sprzedawca.
Jest jednak niuans, który zmienia cały obraz: towar jest dostarczany kurierem nie bezpośrednio z Chin, lecz z magazynu fizycznie zlokalizowanego w Polsce. Na listach przewozowych jako odbiorca wskazany jest przedsiębiorca, a jako nadawca — magazyn w Polsce, należący do podmiotu trzeciego, z którym przedsiębiorca nie ma żadnych relacji umownych. Faktury wystawia bezpośrednio chiński sprzedawca, a nie ma na nich ani polskiego NIP, ani informacji o rejestracji sprzedawcy jako czynnego podatnika VAT w Polsce.
Dlaczego to zmienia kwalifikację podatkową transakcji
Kluczowe znaczenie ma nie to, kto fizycznie dostarczył towar, lecz czy towar w momencie dostawy znajduje się już na terytorium Polski i nie jest przedmiotem wysyłki ani transportu w ramach tej konkretnej dostawy. Zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, w takiej sytuacji miejscem dostawy jest miejsce, w którym towar fizycznie się znajduje — czyli Polska. Ważny jest charakter konkretnej dostawy, nie sam fakt, że gdzieś w łańcuchu uczestniczył kurier.
A skoro miejscem dostawy jest Polska — transakcja podlega polskiemu VAT. Dalej wchodzi w grę art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT: jeśli jednocześnie spełnione są warunki —
- sprzedawca nie ma w Polsce siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej;
- sprzedawca nie jest zarejestrowany w Polsce jako czynny podatnik VAT;
- nabywcą jest czynny polski podatnik VAT;
— obowiązek rozliczenia VAT przechodzi ze sprzedawcy na nabywcę. Nazywa się to odwrotnym obciążeniem. Sformułowanie DDP w umowie na ten mechanizm nie ma wpływu — opisuje ono ustalenia handlowe między stronami dotyczące dostawy i cła, a nie to, kto formalnie jest podatnikiem według polskiego prawa.
Ważny niuans: cudzy magazyn nie czyni sprzedawcy „prawie polską firmą”
Warto wiedzieć osobno: sam fakt, że chiński sprzedawca korzysta z usług magazynu podmiotu trzeciego w Polsce, sam w sobie nie oznacza, że powstaje u niego stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju. Sprzedawca po prostu korzysta z cudzej infrastruktury logistycznej — to nie czyni go automatycznie lokalnym podatnikiem.
Co wchodzi w podstawę opodatkowania VAT
Praktyczne pytanie, które od razu się pojawia: od jakiej kwoty liczyć podatek? Podstawą jest wartość towaru i przesyłki wskazana na fakturze sprzedawcy. Jeśli kupujący nie dysponuje dokumentami celnymi dotyczącymi importu (tę część załatwia sam sprzedawca w ramach DDP) — cło i podatek importowy nie wchodzą do podstawy opodatkowania, uwzględnia się wyłącznie to, co wskazano na fakturze sprzedawcy.
Jak sprawdzić, czy to dotyczy właśnie Ciebie
Sytuacja ma zastosowanie, jeśli występuje kilka cech jednocześnie:
- Towar jedzie nie bezpośrednio z Chin, lecz z pośredniego magazynu w UE (w tym w Polsce) — stało się to szczególnie częstą praktyką dużych platform i sprzedawców, odkąd bezpośrednia dostawa z Chin stała się droższa i bardziej skomplikowana.
- Na dokumentach przewozowych jako nadawca wskazany jest nie sam sprzedawca, lecz magazyn podmiotu trzeciego.
- Na fakturze od sprzedawcy nie ma ani polskiego NIP/VAT, a sam sprzedawca nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT w Polsce.
Warto poprosić dostawcę o bezpośrednie potwierdzenie — oświadczenie, że nie ma on w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności i nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT. Dodatkowo można zweryfikować to w otwartych rejestrach — wykazie podatników VAT, CEIDG i KRS.
Ważne: prawo nie wymaga rzeczy niemożliwych. Jeśli kupujący obiektywnie nie ma narzędzi, by wyczerpująco zweryfikować zagranicznego kontrahenta — oświadczenie od sprzedawcy w połączeniu z weryfikacją w otwartych rejestrach uznaje się za wystarczające dla dochowania należytej staranności.
Jak wykazać transakcję w JPK_V7M
Taka transakcja jest wykazywana w deklaracji JPK_V7M: kwota zakupu — w polu P_31 (podstawa opodatkowania), a kwota samego VAT — w polu P_32 (podatek należny). To wprost potwierdzony sposób postępowania, nie przypuszczenie — dokładnie tak wskazano w oficjalnym stanowisku organu podatkowego w tej konkretnej sprawie.
Stanowisko potwierdzone interpretacją
Opisana wyżej kwalifikacja to nie teoretyczne rozważanie, lecz wprost potwierdzone stanowisko organu podatkowego. W interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 czerwca 2026 r. (nr 0111-KDIB3-3.4012.229.2026.1.MPU) taka właśnie wykładnia sytuacji została uznana za prawidłową: zakup od chińskiego sprzedawcy, dostarczany na warunkach DDP z magazynu w Polsce, kwalifikuje się jako dostawa towarów, której podatek rozlicza nabywca na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT.
Warto podkreślić: interpretacja indywidualna chroni podatnika tylko w zakresie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku. Jeśli Twoja sytuacja różni się w szczegółach — np. inaczej wygląda obieg dokumentów albo sprzedawca korzysta ze szczególnych procedur e-commerce — warto zweryfikować to osobno, nie polegając automatycznie na tej interpretacji.
Najczęstsze pytania
Skoro w umowie jest DDP, czy sprzedawca nie powinien sam rozliczyć VAT?
DDP to termin Incoterms, który reguluje zobowiązania handlowe stron dotyczące dostawy i odprawy celnej, a nie to, kto jest podatnikiem VAT według polskiego prawa. To dwa różne systemy zasad i jeden nie wyklucza drugiego.
Co się stanie, jeśli nie rozliczę tego obowiązku samodzielnie?
Podatek i tak będzie uznany za należny — po prostu niezadeklarowany w terminie. Przy kontroli oznacza to doszacowanie wstecz, plus odsetki za zwłokę.
Czy do podstawy VAT trzeba wliczać cło?
Nie, jeśli kupujący nie dysponuje dokumentami celnymi dotyczącymi importu (załatwia je sprzedawca) — podstawą jest wyłącznie wartość towaru i przesyłki z faktury sprzedawcy.
Co zrobić, jeśli kupujesz w ten sposób regularnie
Jeśli Twój sklep regularnie współpracuje z chińskimi dostawcami przez magazyny w UE — warto raz systematycznie sprawdzić cały obieg dokumentów: jak wystawiane są listy przewozowe, jakie dane widnieją na fakturach, czy konkretny dostawca jest zarejestrowany jako podatnik VAT w Polsce, i jak dokładnie takie transakcje są wykazywane w JPK_V7M. Jednorazowa weryfikacja teraz jest tańsza niż doszacowanie przy przyszłej kontroli.
