Гіпотетичні відсотки в Польщі: як легально знизити податок на прибуток
З 2022 року польські компанії можуть враховувати гіпотетичні відсотки (odsetki hipotetyczne) — «уявні» витрати, які реально зменшують податок на прибуток (CIT). Це один із найвигідніших, але рідко використовуваних інструментів податкової оптимізації.
Що таке гіпотетичні відсотки?
Odsetki hipotetyczne — це податкова пільга, що дозволяє компанії зменшити оподатковуваний прибуток за рахунок умовних відсотків від коштів, внесених власником у капітал. Це альтернатива кредиту: фірма не платить відсотки реально, але може включити їх у витрати, як якщо б використовувала кредитні кошти.
Простіше кажучи:
• Ви вносите гроші в капітал компанії (не як кредит).
• Держава дозволяє врахувати «недоотримані» відсотки (до 10% від суми) як витрати.
• Податкова база зменшується — ви сплачуєте менше CIT.
Правова основа
Механізм описаний у статті 15cb Ustawy o CIT (податок на прибуток юридичних осіб). Він застосовується щодо:
• Внесків у капітал (wkład na kapitał zakładowy lub zapasowy);
• Додаткових внесків (dopłaty), внесених відповідно до Kodeksu spółek handlowych;
• Прибутків, залишених у фірмі (zyski zatrzymane);
Максимальний ліміт: 250 000 zł витрат на рік;
Ставка для розрахунку: 10% від суми внесків.
Які умови потрібно виконати?
• Кошти повинні бути реально внесені на рахунок компанії;
• Компанія не може одночасно враховувати витрати за реальним кредитом на ту ж суму;
• Потрібно підготувати документацію: uchwała, potwierdzenia wpłaty, розрахунок у бухгалтерії;
• Включити суму у koszty uzyskania przychodu (тим самим зменшивши оподатковувану базу).
Приклад розрахунку
Компанія Alfa Sp. z o.o. збільшила капітал на 500 000 zł.
Розрахунок: 500 000 zł × 10% = 50 000 zł
Ставка CIT: 9%
Економія: 4 500 zł
При кількох внесках сума може досягати ліміту 250 000 zł витрат → максимальна економія: 22 500 zł при ставці 9%, 47 500 zł при ставці 19% CIT.
Термін дії пільги: 3 роки для кожного внеску (внесення у 2024 → врахування у 2025-2027)
Коли це вигідно?
• При рості компанії та потребі у збільшенні оборотних коштів;
• При наявності прибутку для оптимізації CIT;
• Коли власники можуть інвестувати в капітал, а не видавати позику.
Чому багато хто не використовує цей механізм?
• Відносна новизна (з 2022 року);
• Необхідність вести точну бухгалтерію;
• Страх податкових перевірок (хоча при правильному оформленні механізм абсолютно легальний).
Висновок
Odsetki hipotetyczne — потужний інструмент, що дозволяє знизити податкову базу без реальних витрат.
Економія: десятки тисяч злотих на рік.
Приклад із практики: клієнт заощадив 38 000 zł за 2 роки, переоформивши позики у додаткові внески.
Хочете дізнатися, чи може ваша компанія скористатися odsetkami hipotetycznymi? Зв’яжіться з нами — ми проведемо розрахунок і оформимо документацію.
Поширені питання про гіпотетичні відсотки
Чи застосовуються гіпотетичні відсотки до командитних товариств? Так, якщо вони відповідають умовам статті 15cb закону про CIT.
Чи потрібно повідомляти про це податкову? Ні, але вся документація повинна бути готова до перевірки.
Як оформити додаткові внески в капітал? Потрібне рішення учасників і підтвердження внесення коштів.
