Инфлюэнсеры, особенно начинающие, часто чувствуют страх перед бухгалтерией и не понимают, к кому обратиться за консультацией. Наша практика работы с блогерами и микроинфлюэнсерами показывает, что ключевая проблема — это незнание правил и отсутствие уверенности, какую именно форму деятельности выбрать и как безопасно урегулировать отношения с налоговой.
Кто такой инфлюэнсер глазами налоговой и права
С точки зрения маркетинга инфлюэнсер — это человек, который влияет на решения своей аудитории и мотивирует её покупать товары или услуги. С точки зрения налоговой всё сложнее: сам факт ведения блога или наличия канала не означает автоматически, что человек ведёт działalność gospodarczą. Чтобы деятельность признали предпринимательской, налоговые органы смотрят на регулярность, организованность и коммерческий характер заработка. Именно эти признаки определяют, будет ли сотрудничество с брендами рассматриваться как предпринимательство или как доходы, получаемые на основании отдельных договоров.
Почему инфлюэнсерами заинтересовались регуляторы
В последние годы Urząd Ochrony Konkurencji i Konsumentów уделяет всё больше внимания блогерам. Причина в том, что многие размещают рекламу без соответствующей маркировки, и потребитель не всегда понимает, что контент носит рекламный характер. В результате появились штрафы и проверки, и это стало не только налоговым, но и юридическим вопросом, напрямую влияющим на репутацию инфлюэнсера.
Формы налогообложения доходов
Доход инфлюэнсера может квалифицироваться по-разному. В случае регулярного сотрудничества с брендами, подписанных договоров и стабильных поступлений налоговая склонна считать такую деятельность предпринимательской, то есть wymagającą rejestracji jednoosobowej działalności gospodarczej. Если же речь идёт о единичных акциях, нерегулярных проектах или разовых договоренностях, доход может быть признан działalnością wykonywaną osobiście, оформленной через umowę o dzieło или umowę zlecenie. Отдельный случай — działalność nierejestrowana, которая возможна, если ежемесячный доход не превышает 75% минимальной зарплаты. В этом случае не нужно регистрироваться в CEIDG, платить взносы в ZUS и вести сложную отчётность, достаточно собирать именные фактуры и отразить их в годовой декларации PIT-36.
Очень важно понимать, что любая форма вознаграждения — будь то деньги, товар, услуга, скидка или оплата поездки — с точки зрения налоговой является доходом. Бартер оценивается по рыночной стоимости товара или услуги и подлежит налогообложению наравне с денежными выплатами.
Особые случаи: реклама и najem prywatny
Если инфлюэнсер размещает рекламу на собственном сайте или блоге, налоговая может квалифицировать это как najem prywatny. В таком случае можно использовать ryczałt 8,5% до 100 000 zł дохода, что подтверждается письмом Ministra Finansów от 5.09.2014 года. Однако если реклама размещается на платформах, таких как YouTube или Instagram, где каналы принадлежат не блогеру, а сервису, то это уже не najem prywatny. В таких ситуациях доходы чаще всего попадают в категорию „przychody z innych źródeł” и облагаются по ставкам PIT 12% или 32%.
VAT, касса и ryczałt
Нужен ли НДС или кассовый аппарат — зависит от характера деятельности и оборота. Если инфлюэнсер ведёт działalność gospodarczą и продаёт товары или услуги, при превышении лимита 200 000 zł возникает обязанность зарегистрироваться плательщиком VAT и использовать кассу. При нерегулярных umowach o dzieło или działalności nierejestrowanej такая обязанность не возникает.
Отдельно стоит сказать о ryczałcie. Его ставка зависит от формы деятельности: 8,5% применяется, когда речь идёт о частной деятельности без регистрации, тогда как предприниматель, ведущий рекламную деятельность в рамках JDG, может попасть под ставку 15%. Это нюанс, который требует консультации с бухгалтером, потому что ошибка в выборе ставки может привести к серьёзным последствиям.
Индивидуальная интерпретация и классификация PKWiU
В ряде случаев ситуация остаётся неоднозначной. Чтобы минимизировать риски, инфлюэнсер может подать запрос на индивидуальную интерпретацию в Krajowa Informacja Skarbowa. Для большей надёжности стоит предварительно определить правильный код PKWiU, обратившись в Główny Urząd Statystyczny. Ответ от GUS может занять до 12 месяцев, но наличие официального кода усиливает позицию налогоплательщика и ограничивает возможности налоговой для отрицательной интерпретации.
Практическая сторона
В работе с бухгалтером инфлюэнсер должен объяснить, какие именно формы дохода он получает, как часто происходят сотрудничества, есть ли подписанные договоры и какие именно выгоды (деньги, товары, скидки или услуги) он получает от брендов. Только так можно правильно определить форму деятельности, необходимость регистрации JDG, наличие обязательств по VAT и кассе, а также выбрать форму налогообложения.
Итог
Доход инфлюэнсера — это не только денежные переводы от рекламодателей. Любая форма выгоды, связанная с рекламой или сотрудничеством, является доходом и требует учёта в налоговой декларации. В одних случаях достаточно umowy cywilnoprawnej или ryczałта как najem prywatny, в других необходима регистрация JDG. Чтобы избежать ошибок и штрафов, инфлюэнсеру стоит консультироваться с бухгалтером и при необходимости обращаться за индивидуальной интерпретацией. Это позволит легально зарабатывать, спокойно развивать личный бренд и быть уверенным в налоговой безопасности.