Гипотетические проценты в Польше: как легально снизить налог на прибыль
С 2022 года польские компании могут учитывать гипотетические проценты (odsetki hipotetyczne) — «воображаемые» расходы, которые реально уменьшают налог на прибыль (CIT). Это один из самых выгодных, но редко используемых инструментов налоговой оптимизации.
Что такое гипотетические проценты?
Odsetki hipotetyczne — это налоговая льгота, позволяющая компании уменьшить налогооблагаемую прибыль за счёт условных процентов от средств, внесённых собственником в капитал. Это альтернатива займу: фирма не платит проценты реально, но может включить их в расходы, как если бы использовала кредитные средства.
Проще говоря:
• Вы вносите деньги в капитал компании (не как кредит).
• Государство разрешает учесть «недополученные» проценты (до 10% от суммы) как расход.
• Налоговая база уменьшается — вы платите меньше CIT.
Правовая основа
Механизм описан в статье 15cb Ustawy o CIT (налог на прибыль юридических лиц). Он применяется в отношении:
• Взносов в капиталы (wkład na kapitał zakładowy lub zapasowy);
• Доплат (dopłaty), внесенных в соответствии с Kodeksem spółek handlowych;
• Прибылей, оставленных в фирме (zyski zatrzymane);
Максимальный лимит: 250 000 zł расходов в год;
Ставка для расчета: 10% от суммы вложений.
Какие условия нужно выполнить?
• Средства должны быть реально внесены на счёт компании;
• Компания не может одновременно учитывать расходы по реальному кредиту на ту же сумму;
• Нужно подготовить документацию: uchwała, potwierdzenia wpłaty, расчёт в бухгалтерии;
• Включить сумму в koszty uzyskania przychodu (тем самым уменьшив налогооблагаемую базу).
Пример расчёта
Компания Alfa Sp. z o.o. увеличила капитал на 500 000 zł.
Расчет: 500 000 zł × 10% = 50 000 zł
Ставка CIT: 9%
Экономия: 4 500 zł
При нескольких взносах сумма может достигать лимита 250 000 zł расходов → максимальная экономия: 22 500 zł при ставке 9%, 47 500 zł при ставке 19% CIT.
Срок действия льготы: 3 года для каждого вложения (внесение в 2024 → учет в 2025-2027)
Когда это выгодно?
• При росте компании и потребности в увеличении оборотных средств;
• При наличии прибыли для оптимизации CIT;
• Когда собственники могут инвестировать в капитал, а не выдавать заем.
Почему многие не используют этот механизм?
• Относительная новизна (с 2022 года);
• Необходимость вести точную бухгалтерию;
• Страх налоговых проверок (хотя при правильном оформлении механизм абсолютно легален).
Вывод
Odsetki hipotetyczne — мощный инструмент, позволяющий снизить налоговую базу без реальных затрат.
Экономия: десятки тысяч злотых в год.
Пример из практики: клиент сэкономил 38 000 zł за 2 года, переоформив займы в доплаты.
Хотите узнать, может ли ваша компания воспользоваться odsetkami hipotetycznymi? Свяжитесь с нами — мы проведём расчёт и оформим документацию.
Частые вопросы о гипотетических процентах
Применяются ли гипотетические проценты к коммандитным товариществам? Да, если они соответствуют условиям статьи 15cb закона о CIT.
Нужно ли сообщать об этом в налоговую? Нет, но вся документация должна быть готова для проверки.
Как оформить доплаты в капитал? Требуется решение участников и подтверждение внесения средств.
